Реферат: Порядок проведения и учет факторинговых операций
До заключения договора на факторинговое обслуживание фактор изучает финансовое состояние поставщика, возможности реализации выпускаемых товаров, круг покупателей и соблюдение ими сроков оплаты за товар, наличие фактов реализации товаров на условиях консигнации, бартерных сделок, возможность предоставления обеспеченного залога.
Для получения соответствующей информации при открытом факторинге фактор может запросить у плательщика сведения о его платежеспособности.
После этого фактор решает вопрос о целесообразности осуществления факторинговой операции, выбирает наиболее приемлемую форму факторинга, определяет предельную сумму финансирования под уступку денежного требования с учетом риска неполучения платежа.
Правовой основой взаимоотношений фактора с поставщиком является договор на факторинговое обслуживание, определяющий в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь права, обязанности и ответственность сторон.
Фактор не несет ответственности за невыполнение условий договора на поставку товаров, заключаемого между поставщиком и плательщиком.
Отношения поставщика и фактора по факторинговому обслуживанию могут оформляться как разовым договором, которым оформляется разовая сделка, так и генеральным договором.
В договоре определяются общие условия совершения факторинговых операций (критерии отбора фактором заявок поставщика, сроки финансирования поставщика, порядок определения суммы вознаграждения фактора и др.).
При заключении договора на факторинговое обслуживание с правом регресса в целях избежания риска неуплаты по уступленным ему денежным требованиям фактор вправе потребовать от поставщика представить обязательства по обеспечению этого долга.
Формами обеспечения исполнения обязательств могут быть, согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь, залог, гарантии и поручительства.
При неисполнении поставщиком своих обязательств, обеспеченных поручительством, гарантией или залогом, фактор вправе получить удовлетворение по погашению долга со счета гаранта (поручителя) либо со стоимости заложенного имущества (в порядке, установленном законодательством).
Срок финансирования поставщика фактором устанавливается в договоре на факторинговое обслуживание, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
При открытом внутреннем факторинге поставщик, заключивший договор на факторинговое обслуживание, сдает на инкассо фактору платежное требование в 4 экземплярах от имени этого фактора при реестрах в 2 экземплярах. В платежных требованиях должны быть указаны реквизиты фактора как получателя денежных средств.
Первый, третий и четвертый экземпляры платежных требований заверяются подписями и оттиском печати поставщика, на всех экземплярах платежных требований делается отметка "факторинг". Фактор в установленном порядке принимает требования на инкассо.
При открытом международном факторинге поставщик представляет фактору счет-фактуру.
Поставщики при необходимости представляют фактору также товарно-транспортные накладные или заменяющие их документы, подтверждающие факт отгрузки товара; договоры на поставку товаров; другие документы в соответствии с условиями заключенного договора на факторинговое обслуживание.
При уступке фактору права получения платежа по акцептованным плательщиком платежным требованиям (счет-фактурам) поставщик представляет фактору следующие документы:
—копии реестров и платежных требований (копии счетов-фактур), выставленных на покупателя;
—извещение банка, обслуживающего плательщика (в дальнейшем — банк плательщика), о неоплате платежного требования и помещении его в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (в случае несвоевременной оплаты);
- копии извещений (телеграмма, факс), посланных поставщиком через обслуживающий его банк в адрес банка плательщика и самого плательщика (в случае уступки платежного требования) и содержащих информацию о совершении факторинговой операции, с указанием банку плательщика заменить в платежном требовании реквизиты поставщика на реквизиты фактора; либо копии извещений, посланных поставщиком в адрес плательщика (при уступке счетов-фактур). Извещение не посылается при совершении закрытых (конфиденциальных) факторинговых операций.
При внутреннем факторинге банк плательщика после получения от банка поставщика извещения о совершении факторинговой операции исправляет на всех экземплярах платежных требований, находящихся в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", реквизиты поставщика на реквизиты фактора.
При этом платежное требование с измененными реквизитами оплачивается в общеустановленном порядке в группе очередности платежей, к которой относится платеж за данный вид товара.
Извещение поставщика, содержащее информацию о проведении факторинговых операций, прикладывается к первому экземпляру платежного требования и хранится в документах дня в банке плательщика.
Для отражения в учете факторинговых операций фактором открываются балансовые счета в валюте факторинга:
· "Факторинг платежных документов, представленных государственными и негосударственными предприятиями";
· "Факторинг платежных документов, представленных предпринимателями без образования юридического лица".
В аналитическом учете по счетам факторинга ведутся лицевые счета в разрезе поставщиков.
Средства со счета факторинга зачисляются на текущий либо, в допускаемых законодательством случаях, иной счет поставщика, на который перечисляется выручка от реализации продукции одним из перечисленных ниже способов:
—в полной сумме уступленных поставщиком денежных требований. Поставщик уплачивает фактору проценты и комиссионное вознаграждение со своего текущего счета;
—в части суммы уступленных денежных требований с перечислением на счет поставщика остатка средств лишь после погашения долга плательщиком. В данном случае уплата процентов по факторингу и комиссионного вознаграждения может производиться с текущего счета поставщика либо, после окончания сделки, фактор удерживает сумму комиссионного вознаграждения и проценты по факторингу с суммы средств, поступивших от плательщика на счет факторинга;