Реферат: Порядок заполнения налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из России

- при ввозе товаров из Российской Федерации в одном месяце и возврате их в Россию в последующих месяцах;

- в случае обнаружения ошибки в определении налоговой базы, если на дату исчисления НДС были известны необходимые расходы.

Пример

Организация в июле 2008 г. ввезла товары из Российской Федерации на сумму 2 000 тыс. руб., расходы по доставке транспортом продавца составили 500 тыс. руб., транспортные документы получены 31 июля 2008 г. Налоговая декларация подана 18 августа 2008 г., в ней отражена налоговая база в размере 2 000 тыс. руб.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 22 по строкам 5-8 налоговой декларации отражается изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, ставка и сумма НДС. Изменение налоговой базы может происходить в случае, если на момент исчисления НДС известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу.

Поскольку транспортные расходы известны в момент исчисления НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, но просто ошибочно не включены в налоговую базу, корректировка производится не путем отражения расходов по строке "Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам" в налоговой декларации за февраль, а путем подачи уточненной налоговой декларации за январь, где данные расходы отражаются в составе налоговой базы.

Налоговая декларация первоначальная:

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации

за 07 месяц 2008 года

(номер месяца) (четыре цифры года)

тыс. руб.

Показатели	Налоговая база	Ставка НДС, %	Сумма НДС
1. По операциям, облагаемым по ставке	2 000	18	360
2. По операциям, облагаемым по ставке
3. По операциям, облагаемым по ставке
3-1. По операциям, облагаемым по ставке	24 / 100
4. По операциям, освобождаемым от НДС	x
5. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам
6. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам
7. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам
7- 1. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам	24 / 100
8. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, освобожденным от НДС	x
9. ИТОГО	x	x	360
9-1. Сумма НДС по операциям по сахару белому	x	x
9-2. Сумма НДС по операциям по остальным товарам (стр. 9 - стр. 9-1)	x	x

По сроку уплаты 20 08 2008

число месяц год

Налоговая декларация уточненная:

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации

за 07 месяц 2008 года

(номер месяца) (четыре цифры года)

тыс. руб.

Показатели	Налоговаябаза	СтавкаНДС, %	СуммаНДС
1. По операциям, облагаемым по ставке	2 500	18	450
2. По операциям, облагаемым по ставке
3. По операциям, облагаемым по ставке
3-1. По операциям, облагаемым по ставке	24 / 100
4. По операциям, освобождаемым от НДС	x
5. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам
6. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам
7. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам
7- 1. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам	24 / 100
8. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, освобожденным от НДС	x
9. ИТОГО	x	x	450
9-1. Сумма НДС по операциям по сахару белому	x	x
9-2. Сумма НДС по операциям по остальным товарам (стр. 9 - стр. 9-1)	x	x

По сроку уплаты 20 09 2008

число месяц год

Одновременно представляется уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ??????????? ?????????? ???????? 1994 ????. ??????? ?? ??????????????? ??????????? 24 ?????? 1996 ???? (? ??????????? ? ????????????, ????????? ?? ??????????????? ???????????? 24 ?????? 1996?. ? 17 ??????? 2004?.). ????? ?????????? 2004?.2. ??????????? ?????? ?????????? ???????? ?? 19 ?????? 1998?.: ? ????????????? ? ???????? / ???????. ?. ?. ?????? // ??.: ???????, 1999.3. ????????? ?????? ?????????? ???????? ?? 19 ??????? 2002 ?. ?166-?. ?????? ??????? ?????????????? 15 ?????? 2002 ????. ??????? ??????? ?????????? 2 ??????? 2002 ????. (???????????? ?????? ???????? ????? ?????????? ????????, 13.01.2003, ? 4, ???. ? 2/920 ?? 02.01.2003) ? ?????? ?????????.4. ????????? ????, ????? ??????, ??????? ?????. ??????????? ? ?????????? ??????? ?????????? ???????? (????? ?????), ????????????: ?????. ?????. 2007?.5. ???????? ?.?., ????????? ?.?.: ????????? ????? ?????????? ????????. ????????????: ?????. ?????. 2002. 304?.6. ?.?. ???????? ??????????? ????? ?????????? ?????????. ??????? ??????? / ??. ???????????? ????????? 2002?.7. ??????????? ?.?. ????????? ????? ?????????? ????????. ????? ?????????: ???????????? ???????. ? ??.: ??????????? ??????? ?????????, 2000. 160?.8. ?????????? ?????. ??????? / ??? ???. ????. ?.?. ?????????? ???????????? ???????? ?., 2003.

9. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия» / Под ред. проф. В.М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство «Феникс», 2002.

10. ???????? ??. ?????? ? ????????? ????? ?????????? ????????. ??., 1999.