Менеджмент / Реферат: Постановка и внедрение элементов системы оперативного контроллинга на предприятии

Реферат: Постановка и внедрение элементов системы оперативного контроллинга на предприятии

1) присутствуют определенные трудности при выделении постоянных затрат. Особенно сложно приходится с полупеременными затратами, которые меняют свое поведение в зависимости от места возникновения. То есть, вести речь о классификации затрат можно всегда лишь с определенной долей условности;

2) для нужд долгосрочного планирования и других вопросов стратегического управления необходимо параллельно распределять постоянные накладные расходы внесистемным порядком;

3) возможно возникновения разницы между показателями финансового и управленческого (производственного на основе директ-костинга) учета. Что может приводить к недоверию со стороны руководства результатам расчетов управленческого учета. Впрочем, итоговые данные обеих систем должны совпадать, т.к. они отражают одну и ту же деятельность предприятия, просто используя для этого разные принципы;

4) невозможность официального использования в качестве основной системы учета и составления внешней финансовой отчетности, т.к. в большинстве стран мира (и Республика Беларусь тому не исключение) директ-костинг не используют при расчете налога на прибыль. Поэтому директ-костинг, как основа оперативного контроллинга, должен внедряться в качестве дополнения (или параллельной системы) к традиционному учету на отечественных предприятиях.

В любом случае, директ-костинг представляет собой очень гибкую и мощную информационно-аналитическую систему, на которой должно базироваться построение оперативного контроллинга на предприятии. Простота и надежность, высокий уровень аналитичности делают директ-костинг незаменимым инструментом контроллинга и первостепенным поставщиком информации и методик анализа для принятия обоснованных, рациональных управленческих решений. Преимущества директ-костинга значительно превосходят отдельные его недостатки и трудности внедрения, что и позволяет данной системе постепенно получать признание на предприятиях стран СНГ.

Приложение 2

Условный расчет вклада отдельных продуктов в общий финансовый результат

^{Итого, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}	^{Продукт Альфа, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}	^{Продукт Бета, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}	^{Продукт Гамма, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}
¹	^{Выручка от реализации}	20 000	8 000	10 000	2 000
^2.	^{Переменные затраты}
^{2.1. Производство}	6 000	30	2 000	25	3 200	32	800	40
^{2.2. Сбыт, реклама, продвижение}	2 000	10	1 000	12,5	800	8	200	10
^СУММА	8 000	40	3 000	37,5	4 000	40	1 000	50
^3.	^{Сумма покрытия I}	12 000	60	5 000	62,5	6 000	60	1 000	50
^4.	^{Постоянные прямые затраты}
^{4.1. Производство}	3 000	15	1 200	15	1 400	14	400	20
^{4.2. Сбыт, реклама, продвижение}	1 000	5	400	5	400	4	200	10
^СУММА	4 000	20	1 600	20	1 800	18	600	30
^5.	^{Сумма покрытия II}	8 000	40	3 400	42,5	4 200	42	400	20
^6.	^{Постоянные косвенные затраты}	2 000		4 000		100
^{6.1. Производство}	4 000							20
^{6.2. Сбыт , реклама . продвижение}	1 000							5
^{6.3. Исследования и разработки}	800							4
^{6.4. Управление}	700							3,5
^СУММА	6500							32,5
^7.	^{Прибыль}							1500	7,5
^8.	^{Всего реализовано продукции, шт.}
^9.	^{Цена изделия , тыс . руб .}	4		2,5		20

Приложение 3

Условный расчет вклада производственных подразделений в финансовый результат предприятия

^{Итого, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}	^{Продукт Альфа, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}	^{Продукт Бета, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}	^{Продукт Гамма, тыс. руб.}	^{Процент от реализации, %}
1.	Выручка от реализации	20 000	8 000	10 000	2 000
2.	Переменные затраты
2.1. Производство	6 000	30	2 000	25	3 200	32	800	40
2.2. Сбыт , реклама , продвижение	2 000	10	1 000	12,5	800	8	200	10
СУММА	8 000	40	3 000	37,5	4 000	40	1 000	50
3.	Сумма покрытия I	12 000	60	5 000	62,5	6 000	60	1 000	50
4.	Постоянные прямые затраты
4.1. Производство	3 000	15	1 200	15	1 400	14	400	20
4.2. Сбыт , реклама , продвижение	1 000	5	400	5	400	4	200	10
СУММА	4 000	20	1 600	20	1 800	18	600	30
5.	Сумма покрытия II	8 000	40	3 400	42,5	4 200	42	400	20
6.	Постоянные косвенные затраты	2 000		4 000		100
6.1. Производство	4 000							20
6.2. Сбыт , реклама . продвижение	1 000							5
6.3. Исследования и разработки	800							4
6.4. Управление	700							3,5
СУММА	6500							32,5
7.	Прибыль							1500	7,5
8.	Всего реализовано продукции , шт .
9.	Цена изделия , тыс . руб .	4		2,5		20

Условный расчет вклада производственных подразделений в финансовый результат предприятия

^{Сумма, тыс. руб.}	^{Физ. объемы, шт.}	^Реали- ^{зация, тыс. руб.}	^{Производство, тыс. руб.}	^{Назначен-ная цена реализации единицы продукции,} ^{тыс. руб.}	^{Монтаж, наладка,} ^{тыс. руб.}	^{Назначенная цена реализации единицы продукции, тыс. руб.}	^{Сборка, упаковка, отгрузка, тыс. руб.}	^{Назначенная цена реализации единицы продукции,} ^{тыс. руб.}
1.	Установленная стоимость реализации
1.1. Продукт Альфа	8 000	2 000	4	4 000	2	2 000	1	2 000	1
1.2. Продукт Бета	10 000	4 000	2,5	2 000	0,5	6 000	1,5	2 000	0,5
1.3. Продукт Гамма	2 000	100	20	800	8	400	4	800	8
Совокупная и средняя величина стоимости реализации		20 000	6 100	3,28	6 800	1,11	8 400	1,38	4 800	0,79
2.	Переменные затраты производства	6 000	30%	2 000	29%	2 300	27%	1 700	35%
3.	Сумма покрытия I	14 000	70%	4 800	71%	6 100	73%	3 100	65%
4.	Постоянные затраты	3 000	15%	800	12%	1 200	14%	1 000	21%
5.	Сумма покрытия II	11 000	55%	4 000	59%	4 900	58%	2 100	44%
6.	Постоянные косвенные производственные затраты	4 000	20%	1 700	25%	1 100	13%	1 200	25%
7.	Сумма покрытия II	7 000	35%	2 300	34%	3 800	45%	900	19%
8.	Нераспределяемые затраты
8.1. Переменные рыночные затраты	2 000
8.2. Постоянные рыночные затраты	2 000
8.3. Издержки на исследования и разработку	800
8.4. Затраты на управление	700
СУММА	5 500	12,5%
9.	Прибыль	1 500	7,5%

приложение 4

Условный расчет вклада внешних сегментов (зон реализации) в финансовый результат

^{Совокупная реализация, тыс. руб.}	^{Доля СП} ^{в выручке, %}	^{Восточный регион,} ^{тыс. руб.}	^{Центральный регион,} ^{тыс. руб.}	^{Западный регион,} ^{тыс. руб.}
1.	Реализация
1.1. Продукт Альфа	8 000	62,5	4 000	1 000	3 000
1.2. Продукт Бета	10 000	60,0	6 000	2 000	2 000
1.3. продукт Гамма	2 000	50,0	1 600	—	400
Совокупная реализация		20 000	11 600	3 000	5 400
Физический объем реализации, шт.		(6 100)	(3 480)	(1 050)	(1 570)
2.	Сумма покрытия I	12 000	6 900	1 825	3 275
3.	Доля СП I в выручке, %	60,0	59,5	60,8	60,7
4.	Постоянные прямые затраты
4.1. Затраты на систему сбыта	1 000	400	350	250
« 1 2 3 4 » К-во Просмотров: 142 Бесплатно скачать Реферат: Постановка и внедрение элементов системы оперативного контроллинга на предприятии >>> Скачать <<< Меню Сочинения Биографии Краткие содержания Анализ Критика Характеристики Как писать слова Рефераты Вопросы Поиск