б) сумму остатка резерва, включенную во внереализационные доходы.

Известно:

1. По результатам инвентаризации, проведенной на 30 сентября нало­гового периода дебиторская задолженность:

а) со сроком возникновения свыше 90 дней - 40 000 руб.;

б) со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 50 000 руб.;

в) со сроком возникновения до 45 дней - 30 000 руб.

2. Выручка за 9 месяцев налогового периода составила 1 180 000 руб. (с НДС).

3. НДС-18%.

4. Сумма безнадежного долга - 20 000 руб.

5. Сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации на 31 декабря налогового периода - 32 000 руб.

6. Для определения расходов организация применяет метод начисле­ния.

Решение:

Порядок создания резерва по сомнительным долгам прописан в ст. 266 НК РФ. В ней говорится, что сомнительным признается долг, не погашенный в срок, установленный договором, и необеспеченный залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сомнительные долги можно включать в резерв в полном объеме при условии, что срок их образования свыше 90 дней. Если же срок задолженности больше 45 дней, но равен или меньше 90 дней, уменьшить налогооблагаемую прибыль можно лишь на 50% обязательства.

Сумма резерва не может превышать 10 процентов выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отчетного (налогового) периода

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.

Следовательно, основания для использования резерва появляются, если сомнительные долги перейдут в разряд безнадежных.

Таким образом сумма сумму безнадежного долга, списанного за счет резерва по сомни­тельным долгам составит 20000 руб.

Сумма резерва составила: 40000 руб+50000руб.*50% = 65000 руб.

Сумму остатка резерва, включенную во внереализационные доходы составит 45000 руб (65000 руб.-20000 руб.)

Тестовые задания

Налогом на имущество облагаются учитываемые на балансе рос­сийских организаций:

а) запасы;

б) затраты;

в) основные средства;

г) нематериальные активы;

д) основные средства, в том числе переданные во временное пользова­ние. Ответ Д.

Налоговая база по НДС при ввозе на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, облагаемых таможенной пошлиной:

а) таможенная стоимость;

б) сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины;