Предлагаемую систему по своей сущности можно отнести к классу экспертных систем и систем поддержки принятия решений. Используется система оценки в баллах каждого вида затрат на основе собранных данных о конструкции изделия и основных этапов его обработки (список оборудования и время обработки). Разбивая затраты на группы можно провести их пропорциональное деление между изделиями на основе полученных баллов. Это позволяет при изменении перечня изделий не анализировать изменение распределения всего перечня совместных затрат между изделиями, а провести новое пропорциональное распределение.

Вся система состоит из нескольких модулей обслуживающих независимые процессы, некоторые из них могут выполняться параллельно (см.рис.1).

Рис.1. Структурная схема системы прогнозирования затрат

Процесс "накопление данных о моделях" отражает комплексный сбор информации об изделиях - эскиз, конструктивное описание, технологическое описание. Это наиболее важный процесс, т.к. к нему привлечены большинство пользователей системы - конструкторы, технологи, нормировщики, бухгалтеры и т.д. Процесс импорта информации из внешних источников это процесс достаточно адаптивный и сильно зависит от используемой на предприятии системы автоматизации бухгалтерского учета. Обеспечивает интерфейс к внешним данным. В случае если необходимые данные отсутствуют обеспечивает их ввод в диалоговом режиме. Процесс группировки бухгалтерской информации выполняет формирование из бухгалтерских проводок типа "счет-счет" необходимые статьи затрат с детализацией по месту возникновения. На сегодняшний день на многих предприятиях начинают использоваться системы автоматизации бухгалтерского учета на платформе 1С. У этих систем безусловно есть достоинства и недостатки, но их использование благодаря возможности расширения и изменения стандартных конфигураций делает накопленные в системе данные доступными для дальнейшей обработки, а саму систему гибкой и расширяемой.

Процесс статистического анализа и уточнения коэффициентов выполняет анализ соотношения сложности изделия, времени обработки и необходимых на его изготовление затрат. Данный процесс влияет на достоверность распределения совместных затрат по конкретным изделиям и выполняется после завершения цикла изготовления изделия. В принципе является дополнительным и может отсутствовать или выполняться с некоторой периодичностью (в зависимости от простоты получения бухгалтерской информации). Самым сложным и многовариантным процессом является процесс распределения совместных затрат. При диалоге с пользователем предполагается выбирать необходимую базу распределения каждой статьи совместных затрат (например, для электроэнергии можно выбрать нормочасы или сложность модели).

При распределении совместных затрат на основе прогнозируемых величин сложности необходимо более точно описать технологический процесс изготовления изделия. Однако только с использованием этого метода можно рассчитать прогнозную себестоимость изделия. При расчете себестоимости необходимо дополнительно указать объем выпуска изделия.

Предлагаемая система расчета затрат позволяет не только проводить прогнозирование себестоимости изделий, но и одновременно выполнять анализ деятельности предприятия на основе качественного распределения затрат и высокой точности расчета реальной себестоимости изделий. Получаемые с помощью системы цифры реальной или прогнозной себестоимости могут использоваться маркетинговой службой предприятия для исследования рынка и оценки доходности отдельных изделий.

2 Анализ затрат на предприятии ЗАО «Башкирия»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ЗАВОД ЗАО «Башкирия» 453130, Башкортостан, Стерлитамак г., Гоголя ул., д. 124

Цели предприятия: совершенствования структуры управления, модернизация и совершенствование выпускаемой продукции, методов и способов эксплуатации путевой техники для обеспечения безопасности движения железнодорожного подвижного состава, улучшения использования производственных площадей путеремонтных заводов отрасли, для оснащения железных дорог современными технологическими комплексами путевой техники и снижения стоимости продукции за счет расширения системы межзаводской кооперации.

Основными задачами ЗАО «Башкирия» является производство на основе отечественных разработок и по кооперации с ведущими фирмами Европы высокопроизводительных путевых машин, обеспечивающих современные технологии ремонта и содержания верхнего строения пути, капитальный ремонт применяемых на железных дорогах путевых машин и производство запасных частей к ним.

Используя опыт ведущих отечественных и зарубежных фирм, ЗАО «Башкирия» имеет возможность создавать новые машины и доводить их до сдачи в эксплуатацию в короткие сроки, обеспечив их сервисное обслуживание.

Предприятие создано на базе путевого ремонтно-механического завода путем присоединения к нему в качестве филиалов:

· Абдулинского завода по ремонту путевых машин и изготовлению запасных частей с Оренбургским филиалом;

· Верещагинского завода по ремонту путевых машин и производству запасных частей;

· Пермского мотовозоремонтного завода;

· Свердловского путевого ремонтно-механического завода;

· Ярославского вагоноремонтного завода;

· В рамках созданного унитарного предприятия "Башкирия" железные дороги страны получили возможность комплектоваться законченными технологическими комплексами путевых машин, способными за один проход "в окно" осуществить полный цикл оздоровления земляного полотна и путевой решетки.

· На предприятии существует региональные опорные пункты сервисного обслуживания машин. Работа этих центров способствует качественному и оперативному проведению гарантийного и послегарантийного обслуживания выпускаемых и ремонтируемых заводами "Башкирия" машин и своевременной их подготовки к рабочему сезону.

· За последнее пятилетие заводами предприятия освоен выпуск более 20 видов различных путевых машин и механизмов, среди которых щебнеочистительный комплекс СЧУ-800Р "Самсон", щебнеочистительная машина СЧ-600, самоходная уборочная машина УМ-С, кусторез СП-93Р, универсальные тяговые модули УТМ-1 и УТМ-2, электробалластер ЭЛБ-4, снегоуборочные машины СМ-5 и СМ-6, машины «Унимат» и «Дуоматик».

· Общая структура управления на ЗАО «Башкирия» представлена в приложении 1.

· Основные технико-экономические показатели работы предприятия "Башкирия" приведены в таблице №3.

Таблица 3

Основные технико-экономические показатели ЗАО «Башкирия»

Показатели	2005	2006	2007	% 2007 к 2005	% 2007 к 2006
Объем товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	316359,6	536006,5	775374,1	245,1	144,7
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	359434,2	578077,4	775374,1	215,7	134,1
Среднесписочная численность работающих, ППП, чел.	1458	1762	1891	129,7	107,3
Производительность труда, ППП (в действующих ценах), тыс. руб.	216,98	304,20	410,03	189,0	134,8
Производительность труда, ППП (в сопоставимых ценах), тыс. руб.	246,53	328,08	410,03	166,3	125,0
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	45032,1	78300,6	113299,1	251,6	144,7
Среднемесячная заработная плата, ППП, тыс. руб.	2573,85	3703,21	4992,91	194,0	134,8

За 2007 год объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах увеличен по сравнению с 2006 г. на 34,1% (или на 239367,6 тыс. руб.), а по сравнению с 2005 г. – на 115,7% (или на 459014,5 тыс. руб.). Увеличение товарной продукции связано с увеличением количества выпускаемых машин, а также с изготовлением новых путевых машин.

· При увеличении среднесписочной численности ППП по сравнению с 2006г. на 129 человек (107,3%) производительность труда в сопоставимых ценах на одного ППП увеличилась и составила 125%. В действующих ценах этот процент составил 134,8%.

· Среднемесячная заработная плата работающих ППП в 2007г. составила 4993 руб. По сравнению с 2006г. зарплата увеличилась на 34,8%, с 2005г. – на 94%. Прежде всего это связано с увеличением объема товарной продукции.

· Рост средней заработной платы на одного работающего ППП за 2007г опережает рост производительности труда в сопоставимых ценах за 2006г. на 9,8%. Это связано с тем, что индексация зарплаты растет быстрее, чем цены на товарную продукцию.

· Заработная плата работающих ППП на 1 рубль товарной продукции на предприятии составила