Реферат: Судебная бухгалтерия 2

1. Исследование отдельного документа.

2. Исследование взаимосвязанных документов.

3. Отклонения от нормального (обычного) движения ценностей.

Один отдельный документ можно исследовать тремя приёмами.

1 . Формальная проверка или внешний осмотр документа. Состоит из двух этапов:

- анализ соблюдения установленной формы документов;

- детальное изучение реквизитов документов.

Может привлечь внимание: нарушение формальных требований: использование бланков ненадлежащей формы; отсутствие отдельных реквизитов; наличие ненадлежащих реквизитов (посторонние записи и пометки на документе).

Можно выявить противоречия:

1) формальные – сопоставляются тождественные элементы разных реквизитов. Иногда встречаются расхождения в одном документе (угловой штамп вверху и печать внизу);

2) логические – сопоставляются сочетания реквизитов с общепринятыми представлениями о нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Например, сам документ составлен сегодняшним числом, ссылка в нём на документ, не созданных, более поздний.

2 . Арифметическая проверка – проверка правильности итоговых показателей по горизонтали и по вертикали. Может встречаться механическое завышение итогов.

3 . Нормативная проверка – проверка соответствия содержания отражённых в документе операций действующим нормативным актам, правилам, инструкциям, нормами расхода, тарифам и т.д. Могут быть выявлены правильно оформленные, но незаконные по содержанию документы.

Все бухгалтерские документы можно разделить на:

1. Доброкачественные:

– правильно оформленные;

– отражающие законные под содержанию операции;

– отражающие действительные по содержанию операции

2. Недоброкачественные:

– неправильно оформленные:

· бланки ненадлежащей формы;

· незаполненные реквизиты;

· ненадлежащие реквизиты;

– отражающие незаконные по содержанию операции;

– отражающие операции, которые в действительности не выполнялись (они могли не выполняться в полном объёме или частично):

· подложные документы:

- фальсифицированные (материальный подлог);

- содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог);

· документы, содержащие случайные ошибки.