Реферат: Цели, задачи аудита

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в бухгалтерской (финансовой) документации которых содержатся сведения, со­ставляющие государственную тайну, осуществляется в соответст­вии с законодательством Российской Федерации, т.е. путем по­лучения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими го­сударственную тайну.

4. При проведении обязательного аудита аудиторские орга­низации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.

Операционный аудит проводится как проверка любой час­ти процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее производительности и эффектив­ности. Результатом аудита является передача управленческо­му персоналу рекомендаций по совершенствованию деятель­ности.

Аудит на соответствие принятым требованиям проводится в целях установления:

- соответствия бухгалтерской отчетности принципам бух­галтерского учета;

- соответствия действий налогоплательщиков требовани­ям налогового законодательства;

- соответствия деятельности государственных организа­ций установленным вышестоящими органами предписаниям;

- соответствия действий внутренних подразделений орга­низации требованиям и правилам, закрепленным рас­поряжениями администрации, и т. д.

Аудит финансовой отчетности выявляет, согласуется ли бухгалтерская отчетность с определенными критерия­ми. Обычно критериями являются действующее законодатель­ство и различные инструкции по бухгалтерскому учету. Распространена также практика проведе­ния аудита финансовой отчетности на основе имеющейся ин­формации о движении денежных средств или на какой-то другой основе, свойственной бухгалтерии проверяемой хозяй­ственной системы. Бухгалтерская отчетность в самом общем случае включает бухгалтерский баланс и приложения к нему, а также сопутствующие документы (справки, расшифровки, объяснительные записки и т. д.), на которые в них имеются ссылки.

Аудит финансовой отчетности базируется на предположе­нии о том, что она будет использоваться разными группами для различных целей. Следовательно, более эффективен ва­риант, когда один независимый аудитор выполняет аудит и делает заключение, на которое могут положиться все пользо­ватели, нежели тот, при котором каждый пользователь прово­дил бы свой собственный аудит.1

6. В каких случаях может быть аннулирован аттестат аудитора

В соответствие с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 16 п. 1) основаниями для аннулирования квалификационного аттестата аудитора являются следующие факты:

1) Установлен факт получения квалификационного аттестата с использованием подложных документов;

2) Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) Установлен факт несоблюдения следующих требований: неразглашение сведений, составляющих аудиторскую тайну; независимость аудитора;

4) Установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

5) Установлен факт того, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;

6) Аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

7. Назовите формальные критерии независимости аудиторской организации

Критерии независимость аудиторских организаций установлены статьей 12 Закона «Об аудиторской деятельности». Они состоят в ограничении случаев проведения аудита.

Так, аудиторские организации не могут осуществлять:

1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными ли­цами, несущими ответственность за организацию и ведение бух­галтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) от­четности;

2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными ли­цами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгал­терского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

3) аудиторскими организациями, руководители и иные долж­ностные лица которых являются учредителями (участниками) ау­дируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) аудиторскими организациями, руководители и иные должно­стные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супру­гов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностны­ми лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответствен­ность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении ауди­руемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской ор­ганизацией учредителей (участников);

6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовав­ших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, – в отношении этих лиц.

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудитор­ским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, кото­рые могут быть сделаны в результате аудита.

8. В чем заключается ответственность аудируемого лица

Ответственность аудиторов за качество оказываемых ими аудиторских услуг определяется Гражданским кодексом Рос­сийской Федерации; Уголовным кодексом; Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», и может быть условно разделена на четыре части:

- перед клиентом (в связи с нарушением условий догово­ра, гражданского законодательства или небрежностью при ока­зании услуг). Во избежание ошибок проверка должна прово­диться в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Обязательства сторон и ответственность аудитора должны быть четко оговорены в договоре. Аудитор должен письменно уве­домить клиента о необходимости каких-либо изменений в системе учета или предоставлении необходимых документов;

- перед третьими лицами. В качестве подтверждения сво­ей правоты аудитор должен опираться на общепринятые стан­дарты аудита и доказать непричастность третьей стороны к договору;