Реферат: Цели, задачи аудита

- связанная с соблюдением конфиденциальности.

В случае неоднократного (два и более раз) неквалифициро­ванного проведения аудиторских проверок аудитор может быть лишен лицензии.

Осуществление аудиторской деятельности индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание с индивидуального аудитора штрафа, установ­ленного федеральным законом в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда.1

9. Что такое риск необнаружения

Под риском необнаружения обычно понимают субъектив­но определяемую аудитором вероятность того, что применяе­мые в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обна­ружить реально имеющиеся существенные в отдельности либо в совокупности нарушения.

Аудитор определяет допустимый риск необнаружения на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Проверка должна планироваться с учетом миними­зации риска необнаружения.

Риск необнаружения является показателем эффективнос­ти и качества работы аудитора. Он зависит от профессиона­лизма аудитора в планировании и организации проверки, определении репрезентативной выборки, применении необ­ходимых и достаточных аудиторских процедур и такого нема­ловажного фактора, как квалификация аудиторов, принима­ющих участие в проверке.

Для правильного планирования и рациональной организа­ции проверки аудитор обязан не только оценивать аудитор­ский риск, но и понимать взаимосвязь между его составляю­щими и уровнем существенности. Между риском необнару­жения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь. Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля высокими, он обязан снизить, насколько возможно, риск не­обнаружения, т. е. вынужден работать более детально и тща­тельно, модифицировать применяемые аудиторские процеду­ры, изменяя их количество или содержание, увеличивать зат­раты труда и времени, необходимые для проверки. Если в ходе планирования выяснилось, что внутрихозяйственный риск и риск средств контроля имеют достаточно низкие значения, аудитор может позволить себе снизить реальные трудозатра­ты, применить менее трудоемкие методы получения аудитор­ских доказательств.

При планировании проверки аудитор должен учитывать, что между уровнем существенности и степенью аудиторского риска есть обратная зависимость. Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск, и наоборот. Если по ходу выполнения проверки аудитор принимает решение о снижении уровня существенности, то он должен скорректи­ровать в сторону снижения и общий аудиторский риск. Сде­лать это аудитор может, воздействуя либо на риск средств контроля, либо на риск необнаружения. Снижение риска средств контроля предполагает расширение применяемых те­стов средств контроля. Для снижения риска необнаружения следует расширить круг применяемых аудиторских процедур, оценить возможность применения аудиторских процедур дру­гих типов, повысить объемы аудиторских выборок. Можно также привлечь более квалифицированных аудиторов или уве­личить продолжительность проверки.

Аудитор должен оценивать риски, от него не зависящие, как можно раньше и как можно тщательнее, поскольку риск необнаружения напрямую связан с объемом работы, объем работы – с себестоимостью, а себестоимость – с общей сто­имостью аудита. Если аудитор и клиент договорились о фик­сированной стоимости аудита, а высокие риски аудита выя­вились уже после того, как был подписан соответствующий договор и фактически начата работа, аудитор рискует понес­ти ущерб, связанный с незапланированным ростом объема работ. Если в договоре на проведение аудиторской проверки установлена предполагаемая стоимость работ, то увеличение этой стоимости в полтора-два раза вряд ли вызовет понима­ние у клиента, а соответствующие переговоры серьезно ус­ложнят жизнь аудитору.

Все, что касается оценки рисков, а также сопутствующие расчеты, мотивация их выбора и изменения должны документироваться. Во-первых, эти рабочие документы слу­жат подтверждением того, что аудиторская проверка плани­ровалась и проводилась .с необходимой тщательностью и над­лежащим качеством. Во-вторых, обобщение и изучение дан­ных рабочих документов позволит проанализировать, правиль­но ли были оценены и спланированы риски. Такие исследо­вания важны для формирования политики аудиторской организации, повышения качества оказываемых ею услуг.1

10. Что представляет собой репрезентативная выборка

Репрезентативная (представительная выборка) – это выборка, характерные особенности которой такие же, как и у генеральной совокупности.

Требование репрезентативности выборки содержит п. 2.1. российского стандарта: отмечается, что обычно выборка должна быть репрезентативной, т. е. представительной. Согласно правилу (стандарту) для обеспечения репрезентативности выборки необходимо использовать либо случайный, либо систематический отбор, либо их комбинацию. Причем в соответствии с принципом методической самостоятельности метод аудитор может выбирать сам.

На практике аудиторы не знают, является ли выборка представительной (даже после завершения всего тестирования). Однако они могут повысить ее представительность, проявляя должную тщательность при определении ее объема, в самом отборе и оценке результатов.

Требование репрезентативности предполагает, что все элементы изучаемой совокупности имеют равную вероятность попасть в выборку.

11. Каковы цели планирования аудита

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

12. В чем сущность принципа комплексного планирования аудита

Будучи начальным этапом проведения аудита, планирование состоит в разработке аудиторской организацией:

- стратегии аудита, выражающейся в разработке общего пла­на аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сро­ков проведения аудита;

- детального подхода к ожидаемому характеру, срокам прове­дения и объему аудиторских процедур; в разработке аудитор­ской программы, определяющей объем, виды и последова­тельность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективно­го и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности ор­ганизации.

Принцип комплексности планирования аудита означает обес­печение взаимоувязанности и согласованности всех этапов пла­нирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.1

13. Какова роль стандартов в аудите

Стандарт в широком смысле слова – образец, модель, принимаемые за исходные для сопоставления с ними других объектов; нормативно-технический документ по стандартизации, устанавливающий комплекс норм, правил, требований к объекту стандартизации и утвержденный компетентным органом.

Стандарты аудита позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения, в части соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности общепризнанным принципам ведения учета и формирования финансовой отчетности. Система стандартов аудита обеспечивает условие единообразия аудиторской деятельности, которое необходимо вследствие большого числа методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления. Стандарты указывают на единые базовые требования, регламентирующие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие необходимый уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении. Они представляют собой единые требования ко всем аспектам аудиторской деятельности, которые должны соблюдать субъекты аудиторской деятельности. Стандарты разработаны таким образом, чтобы аудитор независимо от условий проведения аудиторской проверки, неукоснительно их соблюдал.

Значение стандартов состоит в том, что они:

- регулируют аудиторскую деятельность на государственном уровне;

- обеспечивают проведение аудиторской проверки в соответствии с основными принципами аудита, чем гарантируют ее качество;

- обеспечивают понимание пользователями процесса и конечного продукта аудиторской проверки;

- позволяют установить общественно-положительный имидж аудиторской профессии;