Реферат: Учет банковских кредитов и затрат по их обслуживанию
Кредит целевой - кредит, который предоставляется для использования по строго определенному назначению.
Кредит со льготой - кредитная линия, открытая для развития предпринимательства на относительно длительный период, без использования графика фиксированных платежей по возврату.
Кредит под покупку в рассрочку - метод покупки товара, заключающийся в выплате цены, состоящей из стоимости купленного товара плюс проценты, начисленные на кредит, выплачиваемый в рассрочку. Предмет покупки остается собственностью продающего до тех пор, пока не будет осуществлен последний платеж. В силу этого приобретаемый товар сам служит обеспечением одалживаемой покупателем суммы.
Сегодня существует большое разнообразие банковских кредитов, однако, чтобы их получить, необходимо подтвердить свою кредитоспособность. Для того чтобы оценить кредитоспособность заемщика банки разрабатывают собственные методики ее определения [10, с.19].
Однако следует различать термины «кредитоспособность» и «платежеспособность». Последняя как раз и подразумевает способность организации расплачиваться по всем видам обязательств, а кредитоспособность подразумевает способность расплатиться лишь по кредитным обязательствам.
Платежеспособность - возможность удовлетворить требования кредиторов в настоящий момент. Кредитоспособность - прогноз такой способности на будущее.
При толковании термина «кредитоспособность заемщика», как правило, учитывается комплекс определенных факторов, в том числе [10, с.47]:
- дееспособность и правоспособность заемщика для совершения кредитной сделки;
- его деловая репутация;
- наличие обеспечения;
- способность заемщика получать доход - генерировать денежные потоки.
Таким образом, кредитоспособность заемщика – «его комплексная правовая и финансовая характеристика, представленная финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитываться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющая степень риска банка при кредитовании конкретного заемщика» [10, с.56].
Кредитоспособность заемщика зависит от многих факторов, оценить и рассчитать каждый из которых непросто. Большая часть анализируемых на практике показателей кредитоспособности заемщика основана на данных за прошедший период или на какую-то отчетную дату. Вместе с тем они подвержены искажающему влиянию инфляции. Чтобы получить полное представление о заемщике, мы можем разделить информацию на «внутреннюю» и «внешнюю» (табл.1.1):
Таблица 1.1
Источники информации, характеризующие заемщика
| Внутренняя информация | Внешняя информация |
| - учредительные документы; | - информация из кредитных бюро; |
| - юридические документы; | - сведения из других кредитных учреждений о хозяйствующем субъекте - потенциальном заемщике; |
| - статистическая отчетность; | - политическая информация; |
| - акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок; | - макроэкономическая и специальная информация; |
| - бизнес-планы и технико- экономическое обоснование; | - данные о хозяйствующих субъектах, непосредственно связанных с деятельностью потенциального заемщика (поставщики, покупатели, инвесторы, кредиторы); |
|
- первичные документы, сметную документацию; | - сведения о деловой репутации заемщика, о деловых качествах топ-менеджмента организации; |
| - бухгалтерская отчетность; | - информация об экологических аспектах деятельности организации |
| - данные о личном составе персонала организации |
Общий принцип, действующий при установлении перечня необходимой банку информации: информации, предоставленной заемщиком, должно быть достаточно, чтобы сделать обоснованные выводы о кредитоспособности заемщика [10, с.125].
В рамках анализа финансового состояния и кредитоспособности заемщика оцениваются платежеспособность заемщика, его имущественное положение, ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность деятельности.
Платежеспособность - непокрытые убытки прошлых лет, непокрытый убыток отчетного года, краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, не погашенные в срок, прочие краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченная краткосрочная и долгосрочная кредиторская задолженность, кредиты банков для работников, не погашенные в срок.
Имущественное положение - проводится анализ финансовой отчетности, который позволяет составить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и источников, а также о динамике их изменений. Рассматривается наличие и качество внеоборотных активов заемщика:
- сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия;
- доля активной части внеоборотных активов;
- коэффициент износа основных средств;
- коэффициент выбытия.
Когда заемщик подтверждает свою кредитоспособность, банк заключает с ним договор. Категория кредита включает в себя три вида договорных обязательств: кредитного договора, договора товарного кредита и обязательства коммерческого кредита (последняя не образует отдельную договорную форму, а предусматривается сторонами в иных гражданско-правовых договорах).
Кредитный договор - это соглашение, в силу которого одна сторона (банк или иная кредитная организация (кредитор)) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другой стороне (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее [1, ст. 819]. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.
Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным [1, ст. 819].
В отличие от кредитного договора, договор займа может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. Однако согласно пункта 1 статьи 808 ГК РФ, если займ предоставляет юридическое лицо, договор займа должен быть обязательно заключен в письменной форме независимо от суммы.
Кроме того, договор займа может быть оформлен с помощью векселя и облигации (статьи 815 и 816 ГК РФ). При этом положения гражданского законодательства будут применяться только в части, не противоречащей вексельному законодательству и законодательству, регулирующему вопросы выпуска и обращения облигаций.
Договор займа предусматривает передачу «в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками» с обязанностью заемщика «возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа».