Реферат: Учет и формирование доходов и финансовых результатов

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и для хранения наличных денег должно иметь кассу. Кассой называется специально оборудованное и изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг.

Учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине". Максимальная сумма, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня определяется лимитом остатка наличности, который устанавливается банком каждому предприятию индивидуально на основе заявки-расчета ежегодно в течение первого квартала (до установления лимита кассы на текущий год продолжает действовать лимит предыдущего года). Сверх установленного лимита предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги, полученные в банке для выплаты заработной платы, стипендий и т.д. в течение 3-х дней, включая день получения наличности в банке. После окончания этих сроков вся оставшаяся наличность, не использованная по назначению, сдается в банк и выдается в последующем на эти же цели.

Структура субсчета 311 "Текущие счета в национальной валюте"

Кт корр	Счет 311		Дт корр
счетов	Дебет	Кредит	счетов
Зачисление на текущий счет сумм:	Списание с текущего счета сумм:
301	1) наличных денег, поступивших из кассы	1) наличных денег, выданных банком в кассу	301
36,377	2) полученных от покупателей и заказчиков в оплату за отгруженную продукцию, сданные работы и оказанные услуги	2) согласно платежным требованиям-поручениям и платежным поручениям за полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги	63
685	3) плановых платежей, поступивших от покупателей	3) в порядке предоплаты	371
681	4) полной или частичной предоплаты	4) налогов в бюджет и обязательных платежей	641, 642
374	5) по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и другим организациям	5) по полученным претензиям	685
715	6) штрафов, пени, неустоек, взысканных без предъявления претензий	6) экономических санкций, уплаченных предприятиям и организациям	948
501, 601	7) краткосрочных и долгосрочных кредитов банка	7) в погашение задолженности по ссудам	501, 601
719	8) процентов банка за использованием денежных средств в обороте	8) банку за расчетно-кассовое обслуживание	92
718	9) финансирования из бюджета в оборотные средства и государственных дотаций	9) отчислений на страхование и внебюджетных платежей	65, 642
333	10) полученных от реализации иностранной валюты	10) для покупки иностранной валюты	333
313	11) неиспользованных остатков по аккредитивам, по счетам лимитированных чековых книжек	11) при выставлении аккредитива, выдаче лимитированной чековой книжки	313
69	12) поступивших в счет будущих периодов	12) разных расходов, которые относятся к расходам будущих периодов	39
46	13) поступивших от учредителей в счет взносов в Уставный капитал (ранее подписавшиеся на акции)	13) оплаты разных расходов по капитальным вложениям	15
48	14) полученных сумм целевого финансирования	14) ошибочно зачисленных банком сумм	374
15) в оплату задолженности по векселям	62
16) начисленных дивидендов участникам	671

В случае, если лимит остатка наличности по кассе предприятия вообще не установлен, вся имеющаяся наличность в его кассе на конец дня должна сдаваться в банк, так как она будет считаться сверхлимитной.

В большинстве случаев наличные деньги поступают в кассу со счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранение всех принятых им ценностей. При приеме его на работу одновременно с приказом о назначении с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В кассу предприятия наличные деньги могут поступать и из других источников (от работников за проданные материалы за наличный расчет, за реализацию продукции, неиспользованные командировочные и т.д.).

Наиболее важными требованиями правильного оформления и отражения в учете кассовых операций являются:

- немедленное занесение в кассовую книгу каждой кассовой операции, ежедневное определение итогов в кассовой книге и сдача кассиром кассового отчета;

- выписка бухгалтерией на каждую кассовую операцию приходных и расходных кассовых ордеров с обязательной их регистрацией;

- погашение кассиром специальным штампом кассовых документов в целях предотвращения злоупотреблений путем их повторного использования.

Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Минстатом Украины и должны применяться на всех предприятиях без изменения. Основными документами по кассе являются:

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера;

- платежная ведомость.

Все приходные и расходные документы подлежат предварительной регистрации в книгах регистрации приходных и расходных кассовых документов. Порядок оформления и требования к документам изложены в Порядке ведения кассовых операций. На основании приходно-расходных документов ведется кассовая книга по каждой валюте отдельно. В нее в хронологическом порядке заносятся все операции по кассе по каждому документу в отдельности. Книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир составляет кассовый отчет и выводит остаток денег по кассе на следующее число. Подчистки в кассовой книге запрещаются, а исправления в ней можно делать только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. Первый экземпляр отчета остается в кассовой книге, а второй вместе с прилагаемыми документами передается в бухгалтерию для дальнейшей обработки и составления учетного регистра по кассе – журнала-ордера № 1.

Синтетический учет кассовый операций ведется на счете 30 "Касса", который имеет субсчета: 301 "Касса в национальной валюте"; 302 "Касса в иностранной валюте". По дебету счета 30 "Касса" отражается поступление наличных денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата денежных средств из кассы (см. структуру субсчета 301 "Касса в национальной валюте"). Операции по кассе в иностранной валюте ведутся в двух денежных единицах: в иностранной валюте и в национальной, переведенной по обменному курсу Национального банка Украины на дату совершения операции. Счет 33 "Другие денежные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и др.), и о денежных средствах в дороге, то есть денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на текущие счета предприятия.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе бухгалтерия должна проводить внезапные проверки не менее одного раза в квартал с пересчетом всех ценностей, которые находятся в кассе, с составлением соответствующего акта о проведенной инвентаризации.

Выявленные проверками излишки наличных денежных средств оприходуются по кассе и подлежат перечислению в бюджет, а недостача погашается кассиром.

Структура субсчета 301 "Касса в национальной валюте"

Кт корр	Счет 301		Дт корр
счетов	Дебет	Кредит	счетов
311, 312	1) Поступление в кассу наличных денежных средств из соответствующих счетов в банке на выплату заработной платы, премий, помощи и т.д.	1) Внесение денег на текущий счет в банке	311
361	2) Поступление выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов от отечественных покупателей	2) выдача работникам заработной платы, иных поощрительных и компенсационных выплат, пособий по временной нетрудоспособности	661
377, 361, 374	3) Погашение дебиторской задолженности наличными	3) Выдача из кассы единоразовых выплат (материальной помощи, денежных средств к юбилеям и праздникам за счет чистой прибыли отчетного или прошлых лет)	949
377	4) Поступление в кассу наличных от работников предприятия за товары, проданные в кредит, за форменную одежду и пр.	4) Выплата пособий за счет средств фонда социального страхования	652
372	5) Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы	5) Выдача депонированной заработной платы	662
46	6) Внесение учредителями наличными в кассу взносов в счет Уставного капитала	6) Выдача подотчетных сумм или в возмещение перерасхода по авансовым отчетам	372
66	7) Возврат в кассу излишне начисленной и выплаченной заработной платы	7) Оплата из кассы мелких хозяйственных расходов, за канцелярские принадлежности, материалов и пр., приобретенных за наличный расчет	20,22, 91,92
375	8) Взносы платежей в погашение задолженности по возмещению материального ущерба	8) Отражение суммы недостачи денежных средств в кассе, выявленной при инвентаризации	375
377	9) Взносы платежей за коммунальные услуги, квартирная плата, взносы родителей в возмещение расходов по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях и пр.	9) Выплачены из кассы насчитанные дивиденды	671
371	10) Возврат в кассу ранее выданных авансов	10) Выплата сумм по регрессным искам (нетрудоспособности по вине предприятия)	977
719	11) Оприходование излишков денежных средств в кассе, выявленных при инвентаризации	11) Списание сумм целевых средств, выплаченных из кассы	48

ЛИТЕРАТУРА

1. Национальные стандарты бухгалтерского учета (все в одном номере) / Все о бухгалтерском учете. – 2009. - № 14 (802) (спецвыпуск 94). – 13 февраля.- 80 с.

2. Порядок представления финансовой отчетности. Постановление Кабинета Министров Украины от 28.02.2009.г. № 419. / Баланс. –2000. - № 10. – с.5.

3. Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций / Приказ Минфина Украины от 30.11.2009 г. № 291.

4. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса, утвержденная приказом Главного управления Государственного казначейства Украины и Министерства финансов Украины от 30.10.09 г7 № 90.