Реферат: Учет исполнительного листа на сотрудника организации

При переводе алиментов по почте сотрудник бухгалтерии обязан на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать:

- сумму заработка, с которого удержаны алименты;

- месяц, за какой взысканы алименты;

- количество фактически отработанных сотрудником рабочих дней;

- сумму налога на доходы физических лиц;

- процент и сумму производимого удержания, в том числе в счет погашения задолженности;

- сумму оставшейся задолженности.

Необходимо учитывать, что при переводе сумм алиментов по почте размер удерживаемых с сотрудников-алиментоплательщиков сумм определяется с учетом сумм почтового сбора.

Налоговые аспекты

Алименты взыскивают с доходов после удержания с них налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841). Если из дохода сотрудника-налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Сотрудник - плательщик алиментов имеет право на стандартный вычет на ребенка. Размер вычета составляет 600 руб., он предоставляется до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 40 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Сотрудники получают вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, если они обучаются на очном отделении.

Если алименты платит одинокий родитель, то стандартные вычеты на детей предоставляются ему в двойном размере, т.е. 1200 руб. Для целей налогообложения под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Льгота предоставляется одинокому родителю при условии, что он принимает участие в содержании ребенка, а последнее признается только при наличии исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

В данной ситуации получается, что разведенные родители оба могут получать двойное уменьшение. Если же они вступают в новый брак, то со следующего месяца после регистрации брака вычет на ребенка им предоставляется в одинарном размере.

Для того чтобы получить двойной вычет, сотрудник должен:

- написать заявление;

- представить копию паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака или имеется отметка о расторжении брака;

- представить исполнительный лист на уплату алиментов или соглашение между родителями ребенка.

Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) в качестве расходов по обычным видам деятельности, формирующих себестоимость проданных товаров, работ, услуг (п. п. 5, 8, 9 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете удержание НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с работником.

Сумма платежей по исполнительным документам отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Если удержанные алименты отправляются получателю почтовым переводом через подотчетное лицо, то сумму оплаты почтовых расходов, произведенных подотчетным лицом за счет плательщика алиментов, следует также отнести в дебет счета 76. Удержание данных сумм из заработной платы сотрудника в погашение задолженности перед организацией отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76.

Пример 1. В марте 2006 г. сотруднику организации начислены следующие выплаты: заработная плата - 15 000 руб., квартальная премия - 5000 руб., материальная помощь, связанная с регистрацией брака, - 5000 руб. На основании соглашения об уплате алиментов, заключенного между сотрудником и его бывшей супругой и заверенного нотариусом, бухгалтер организации ежемесячно удерживает с сотрудника алименты на содержание дочери в размере 1/4 от заработка.

При расчете алиментов учитываются заработная плата и квартальная премия. Выплата материальной помощи в расчет алиментов не входит.

С начала 2006 г. доход сотрудника нарастающим итогом превысил 40 000 руб., следовательно, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Общая сумма НДФЛ составит:

(15 000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) х 13% = 3250 руб.

Так как не все доходы входят в базу для исчисления алиментов, не вся сумма НДФЛ уменьшит расчетную базу. НДФЛ, относящийся к расчетной базе по алиментам, составит:

(15 000 руб. + 5000 руб.) х 13% = 2600 руб.

Сумма алиментов составит:

(15 000 руб. + 5000 руб. - 2600 руб.) х 1/4 = 4350 руб.