Реферат: Учет капитала и резервов (на примере ООО Багульник г. Бийск)
Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.
На рис.1.5 показаны корреспонденции счетов возникающие при осуществлении отчислений в резервный капитал, а также использовании средств числящихся на счете 82.
Счет 82 «Резервный капитал»
|
Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
| 84 - |
Уменьшение резервного капитала при покрытии убытка |
С начальное — сумма образованного резервного капитала | |
| 66, 67 - |
Погашение облигаций и других краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов |
Увеличение резервного капитала за счет чистой прибыли | - 84 |
Рис.1.5 Отражение операций по учёту движения средств резервного капитала
1.4. Формирование и учет целевого финансирования и нераспределенной прибыли
Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.
Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.
Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (использование). Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.
На рис.1.6 показаны корреспонденции счетов возникающие при операциях отражающих поступление и использовании средств целевого финансирования.
Счет 86 «Целевое финансирование»
|
Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
| 50, 51, - 52 |
Списание денежных средств за счет целевого финансирования |
С начальное — сумма неизрасходованных средств | |
| 10, 60, 70 - |
Уменьшение на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг |
Увеличение за счет денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц | 50, 51, - 52 |
| 29 - |
Расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений |
Причитающиеся к уплате взносы родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д. | - 76 |
| 20, 26 - |
Содержание некоммерческих организаций |
Начисление средств целевого назначения унитарной организации | - 75-3 |
| 83 - |
Использование средств полученных в виде инвестиций | ||
| 98, 98-2 - |
Направление коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов, а также при поступлении безвозмездных средств имеющих целевой характер |
Рис.1.6 Отражение операций по учёту движения средств целевого финансирования
На синтетическом счете 86 могут быть открыты субсчета по видам финансирования. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. На этом счете учитывается наличие и движение неопределенной прибыли или убытка отчетного года.
Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84. По дебету счета делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года. На рис.1.7 показана корреспонденция операций по счету 84.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
| 70, 75 - |
К-во Просмотров: 391
Бесплатно скачать Реферат: Учет капитала и резервов (на примере ООО Багульник г. Бийск)
|