Реферат: Учет коммерческих расходов, налогов, отчислений и реализованной продукции (на примере РУП "МЭТЗ им. В.И. Козлова")

В случае реализации продукции по бартеру согласно договора товарообмена составляется экономическое обоснование (приложение 18), где указывается наименование, количество и стоимость отгруженной продукции, дата и номер приходного ордера по которому поступили материальные ценности, в зачет которых отгружается продукция, их количество и стоимость.

Так, на основании договора от 13.05.07г. была отгружена продукция в пользу РУП «Витебскэнерго» по товарной накладной, дата отгрузки 10.11.07г. На стоимость отгруженной продукции по договорной цене делается запись:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч.40 «Готовая продукция» – 6072400 рублей

На сумму налога на добавленную стоимость делается запись:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом» – 1214480 рублей (6072400 х 20%) .

При поступлении электроэнергии в пользу МЭТЗ составляется экономическое обоснование к договору товарообмена и производится взаимозачет на стоимость реализованной продукции:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 7286880 руб. (6072400 + 1214480)

Реализация продукции за пределы республики оформляется теми же документами, что и в пределах Беларуси, только при вывозе через таможню составляется уведомление о прибытие груза, где проставляется штамп станции отправления и календарный штемпель.

При реализации продукции в Российскую Федерацию ставки налога на добавленную стоимость такие же, как и в пределах республики.

Рассмотрим реализацию продукции в пользу ООО «Бином» (Россия). Согласно выписки банка на счет завода зачислены денежные средства:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 03 «Текущий счет»)

К-т сч.64 «Расчеты по авансам полученным» – 173820 рос. руб. или 6770289 рублей ( 173820 х 38,95).

По товарной накладной отгружена продукция, при этом стоимость продукции без налога на добавленную стоимость составила 144600 рос. руб., сумма налога – 28920 рос.руб.(144600 х 20%), стоимость сертификата происхождения продукции – 250 рос.руб., сумма налога на добавленную стоимость по нему 50 рос.руб. (250 х 20%). Курс валюты на дату отгрузки составил 39,24.

На основании этих данных выписывается платежное требование-поручение, в учете делаются записи:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 173820 рос.руб. или 6820696,8 руб. (173820 х 39,24);

К-т сч.40 «Готовая продукция» – 144600 рос.руб. или 5674104 руб.;

К-т сч.43 «Коммерческие расходы» – 250 рос.руб. или 9810 руб.;

К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом» – 28970 рос.руб. или 1136782,8 руб.

На сумму аванса, засчитанного в оплату отгруженной продукции, составляется проводка:

Д-т сч.64 «Расчеты по авансам полученным»

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 173820 рос.руб. или 6820696,8 руб.

Поскольку курс российского рубля на дату зачисления средств на счет предприятия составил 38,95 руб., а на дату отгрузки – 39,24, то необходимо произвести дооценку кредиторской задолженности:

Д-т сч.31 «Расходы будущих периодов»

К-т сч.64 «Расчеты по авансам полученным» – 50407,8 руб.(173820 х ( 39,24 – 38,95)).

При реализации продукции в Украину, в Прибалтику, Азербайджан, Армению. Грузию, Казахстан реализация оформляется и учитывается так же, как и при реализации в Россию, только ставка налога на добавленную стоимость составляет 0%.

МЭТЗ им. В.И. Козлова реализует готовую продукцию и через фирменный магазин «Каскад». Приход продукции в магазин оформляется товарной накладной, где указывается стоимость продукции по отпускным ценам, сумма налога на добавленную стоимость, стоимость продукции с налогом на добавленную стоимость по каждому наименованию продукции. Затем оформляется приложение к товарно-транспортной накладной, где рассчитываются свободные розничные цены.