Реферат: Учет коммерческих расходов, налогов, отчислений и реализованной продукции (на примере РУП "МЭТЗ им. В.И. Козлова")
В приложении к товарно-транспортной накладной рассчитываются:
1) свободная розничная цена, равная 37345 руб. [ 33950 (цена единицы) + 3395 (торговая надбавка 10%)].
2) сумма налога на добавленную стоимость равная 37345 руб. (37345 х 5 шт. х 20%)
3) свободная розничная цена с налогом на добавленную стоимость равная 44814 руб. ( 37345 + 7469 (сумма налога на одно изделие));
4) стоимость продукции, реализованной через магазин равная 224070 руб.(44814 х 5 шт.)
Таким образом, рассчитывается стоимость продукции по всем наименованиям продукции, указанной в накладной.
Отпуск продукции, товаров покупателям производится по свободным розничным ценам и оформляется товарной накладной.
Все товарные накладные по приходу и расходу фиксируются в товарном отчете.В магазине ведется книга продаж , в которую заносятся сумма рассчитанного в приложении к товарно-транспортной накладной налога на добавленную стоимость (333630 руб.) и стоимость продукции по розничным ценам (2001780 руб.).
В учете операции по реализации товаров через магазин оформляются записями:
1) Д-т сч.41 «Товары»
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на стоимость поступивших в магазин товаров – 1819800 руб.;
2) Д-т сч.18 «НДС по приобретенным ценностям» (субсчет 1)
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – налог на добавленную стоимость входящий – 303300 руб.
3) Д-т сч. 41 «Товары»
К-т сч.42 «Торговая наценка» – товарная надбавка – 151650 руб.(1516500 х 10 : 100).
4) Д-т сч.41 «Товары»
К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом» – налог на добавленную стоимость выходящий – 333630 руб.
Таким образом, по дебету счета 41 «Товары» сложилась стоимость продукции по свободным розничным ценам с налогом на добавленную стоимость, она составила 2001780 рублей (1819800 + 151650 + 333630 – 303300).
В течение месяца данные всех товарных накладных на отгрузку ежедневно вносятся в компьютер по каждому покупателю с указанием сумм в рублях и в валюте, на основании чего составляется ведомость корреспонденций по всем расчетам за месяц. Формируется также сводная ведомость движения по синтетическим счетам. В ней отражены следующие записи по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» :
Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 5466445425 рублей;
К-т сч.40 «Готовая продукция» – на стоимость готовой продукции по отпускным ценам – 4528889272 рублей;
К-т сч.43 «Коммерческие расходы» – 39128584 рублей;
К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом» – 895450329 рублей;
К-т сч.83 «Доходы будущих периодов» – 2977240 рублей.
По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются входящий налог на добавленную стоимость по реализованным через магазин товарам, стоимость реализованных товаров, стоимость услуг, оплаченных через кассу, суммы взаимозачетов по бартерным операциям, суммы предоплаты, оплата за счет инновационного фонда, суммы взысканной через налоговую инспекцию кредиторской задолженности, стоимость услуг, оплаченных за наличный расчет, дооценка дебиторской задолженности и др. При этом в учете делаются записи:
Д-т сч.18 «НДС по приобретенным ценностям» – 1678288 руб.;
Д-т сч.41 «Товары» – 8391440 руб.;
Д-тсч. 50 «Касса» – 168296 руб.;
Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 541317497 руб.;