Реферат: Учет операций по формированию уставного капитала банка
3. Структура уставного капитала ОАО Сбербанк 28
?????????? 35????????????????? ?????? 36????????????????? ????? ??? ???????? ???????? ????????? ???????? ??????????? ???????????? ??? ????????????? ??????? ??????????? ????? ????????????? ?????? ?? ???????????? ? ?????????? ???, ??? ???????? ? ?????? ????????? ? ??????????? ?????????. ? ???? ????? ?? ???? ??????? ? ????????? ???????????? ????????????? ?????? ?????????? ?? ??????? ???????????? ? ????????? ??????? ? ??????????, ????????????, ??????????????? ? ???????????? ?????????????? ??? ?????????? ????????. ?? ???????? ??????????? ? ?????????? ?????????.??????? ???? ? ??????????? ?????????????? ???????? ??? ????????????? ?????? ??????????? ?????, ?????????? ???????? ???????? ????????????? ?????????? ? ????????????? ???????? ?????? ? ??????????????? ??????????? ?? ??????????, ???????????? ? ???????????????. ??????? ?????? ? ????? ????? ? ?????????? ?????? ?????? ??????????? ?????????? ?????????? ??????????? ??????????, ?????? ?????????? ? ???????? ??????????? ? ???????? ???????? ???????????? ??????.??????????????? ? ?????????? ??????????? ??????????? ?????? ?? ??????????? ????????? ?? ?????, ? ??? ?? ?????????? ?? ?????????? ? ?????????? ???????????????? ?????????? ??????? ??????? ???????????? ??????, ? ??????? ??? ??? ?????????? ?????????? ????????? ??????????? ??????? ????? ?????? ?????, ? ?????????? ???????? ???????????- ??????????? ? ??????. ?????????? ??????? ?????????? ? ?????????? ??????? ???????? ?????????? ????????? ????? ????????? ??????????????????? ?????????? ???????????? ??????, ???????????? ??????? ?????????? ?? ?????????? ??????? ? ??????????? ????????? ? ??????, ? ???????????? ?????????? ??????????????? ??????????? ?? ??????? ?????????? ??? ??????????? ??????.? ???? ?????, ?? ??? ??????, ????????????? ???????? ??????????? ? ??????? ??????? ????? ? ?????????? ????????? ???????????? ?????? ???? ???????????????? ?? ???????? ???????????? ???????????? ??????? ????? ? ??????, ????? ??? ???? ???????????? ????????? ????????, ??? ??? ??? ???? ???????? ????? ?? ??????????????, ??? ???????????? ????????? ???????????.? ?????? ?????? ???????? ???? ??????? ????????????, ?????????? ? ?????????? ????????? ????????, ? ??????????? ???? ???????? ? ??????????? ???????? ?? ???????? ??????????? ??????????? ????? ???????????? ? ???? ????????? ????????? ???????? ????????? ???????????, ???????? ?? ?????????? ??????????? ?????????, ?????????????? ???????? ?????? ?????????? ?????? ????. 1 ????? ????????? ? ???????? ????? ???????????? ????????? ????????. 1.1.Общие принципы и порядок формирования Уставного капитала акционерного коммерческого банка. ???????????? ????? ???????????? ????? ???????????, ?????????????? ??????????????????? ???????????? ? ????? ????????? ??????? ????????????? ? ???????-?????????? ?????, ???????? ?????????????? ???? ? ??????????? ????????? ? ???????? ???????? ?? ?????????? ? ?????????.???????????? ????????? ???????? ?????????? ?? ?????? ??????????????? ??????????? ?????.???????? ??. ???????????? ?????? ?? 3 ??????? 1996 ???? ?17-?? ?? ???????? ????????? ? ?????????? ? ????? ????? ?? ?????? ? ?????????? ???????????? ? ????л ????????? ??????????? ???????? ??????????????? ???????????, ??? ? ??? ??????????? ????, ? ???????????? ? ??????????? ??????? ?? ??????????????? ??????????? ??????????? ??? ? ?????????????? ?????????????????, ?????? ??????? ? ?????????????? ????????? ??????????? ????????? ???? ??????.???????? ??????? ??????????? ????????? ??????????? ? ????? ???????????? ???????? (??? ??? ???) ???????????? ????? ????? ??????????? ????????? ????? ????? ????????, ?????????????? ????? ??? ???????????.???????? ????????? ???????? ?????? ???? ??????????? ??????? ? ????????????? ?????????? ????????? ???????????; ?????? (???, ???, ???) ? ????????????? ???????? (???)(?.2 ??.89 ?? ?? ? ?. 3 ??. 398 ?? ??).??? ???? ?????????? ??????, ??? ??? ????????? ???????????, ??????????? ??? ? ????? ??????????? ???????, ??? ? ? ????? ???, ??????????? ?????? ????????? ???????? ???????????? ?? ???????????? ???????? (? ?? ??????????? ?????????? ? ? ?? ????????? ? ???????????? ?????????????????), ? ?????????? ????????????????? ? ???????????? ??????????? ???????????? ????? ??.?? ?????????? ?????????? ??. 11 ???????????? ?????? ? ? ?????? ? ?????????? ????????????? ????????? ????? ?????? ?? 24 ???? 1999 ???? ? 586-? ?? ??????????? ??????? ????????? ???????? ??? ????? ??????????? ????????? ???????????? ?????????? ??????????? ?????? ????????? ????????:- ???????????? ?????, ??????? ?????? ???? ?? ????? ?????, ????????????? 5???. ????;- ??????????? ???????????? ????????? ???????????, ??????? ?????? ???? ?? ????? ?????, ????????????? 500 ???. ????.?????????? ????????? ??????????? ?????? ???????? 100% ?? ????????? ????????, ?????????? ? ??????, ? ??????? ?????? ?????? ????? ????????? ??????????? ? ??????????????? ??????????? ????????? ???????????.?? ??????? ?????? ????????? ???????? ? ??? ??????????? ?????????????, ???????? ??????????? (???????????) ?????, ?? ???????????? ? ?????????? ????????? ???????? ????????? ??????????? ??????????? ?? ???????? ????????????? ??????:- 90601 ????????????? ????? ????????? ???????? ????????? ???????????, ????????? ? ????? ???????????? ?????????;- 90602 ????????????? ????? ????????? ???????? ????????? ???????????, ????????? ? ????? ???????? ? ???????????? (??????????????) ?????????????????.?? ?????? ?????? ?????? ? ??????????????? ?? ?????? 99999 ?????????? ???????????? ????? ????????? ????????: ? ????????? ???????????, ????????? ? ?????:- ???????????? ????????, ?? ????? 90601- ???????????? ????? ??????????? ????????? ??????????? ?????, ?????????? ???????? ? ?????? ?? ???????????? ? ??????? ?? ????? ?????????????? ??????? ?? ??????????? ????????? ?????? ?????, ???????????? ? ?????????????? ? ???????? ??????? ???????, ??????????? ? ?????? ??????? ?????, ????? ??????????? ?????? ?? ?????? ??????? ?????? ?????;- ???????? ? ???????????? (??????????????) ????????????????, ?? ????? 90602- ???????????? ????????? ?????( ?? ??????) ???????????? ????????? ???????? ????? ??????????? ????? ????????? ????????? ??????????? ??? ???????? ????? ????????? ?????????? ????????? ??????????? ??????? ?? ?????????? ????????? ????????.?? ?????? ??????????? ??????????? ?? ????? 90601 ????????? ????? (?? ????? 90602- ????????? ????? ????????? ????????) ? ?????? ????????????? ? ???????? ??????? ???????, ??????????? ? ?? ??????, ? ??????????????? ?? ?????? 99999.????? ???????, ?????????????? ??????? ? ????? ?? ???????????? ????????? ???????? ????????? ??????????? ????????? ????????:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Учтена неоплаченная сумма акций | 90601(А) | 99999(П) |
| Учтена неоплаченная сумма долей | 90602(А) | 99999(П) |
| Содержание операции | дебет | Кредит |
| На корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в расчетно- кассовом центре, поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций (размещенных долей) | 30102(А) | 10201-06 (П)10301-06 (П)10401-06 (П)10602(П) |
| На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в Сбербанке РФ (или Внешторгбанке РФ), поступили безналичные валютные средства (доллары США) | 30110.840 (А) | 10201-06(П)10301-06(П)10401-06(П)10602(П) |
| В оплату выпускаемых акций (размещенных долей) | ||
| На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в банках- нерезидентах, поступили безналичные валютные средства (доллары США) | 30114.840 (А) | 10201-06 (П)10301-06(П)10401-06 (П)
10602 (П) |
| Учтены суммы наличных валютных денежных средств, поступивших от резидентов в оплату акций (долей) банка в иностранной валюте | 40702.840 (А) | 10204(П)10304(П)10404(П)10602(П) |
| Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций( долей) создаваемого банка | 60401 (А) | 10204 (П)10304(П)10404(П)10602 (П) |
| С учета на внебалансовых счетах списывается задолжность учредителей (акционеров или участников) по формированию уставного капитала в размере 100% объявленного капитала | 99999(А) | 90601(П)90602(П) |
Статьями 11 и 11.2 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" установлено, что:
минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме рублевого эквивалента 5 миллионов евро; минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме рублевого эквивалента 500 тысяч евро;
размер собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка, на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России соответствующее ходатайство, должен быть не ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро;
минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в размере не ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро (в том числе ходатайствующего о получении генеральной лицензии - по состоянию на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России ходатайство о получении генеральной лицензии).
Одновременно действует так называемая "дедушкина оговорка" - банк, имеющий на 1 января 2007 года собственные средства (капитал) в размере ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро, вправе продолжать свою деятельность при условии, что размер его собственных средств (капитала) не будет снижаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 года.
1.3. Активы, принимаемые в оплату акций банка.
Доли (акции) в уставном капитале кредитной организации могут быть оплачены денежными средствами в рублях и в иностранной валюте, принадлежащим приобретателю на праве собственности зданием (помещением), завершенным строительством (в том числе включающим встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также иным имуществом в неденежной форме, перечень которого устанавливается Советом директоров Банка России (в настоящее время отсутствует). На увеличение уставного капитала может быть также направлено имущество кредитной организации в установленном законом порядке.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, оценивается независимым оценщиком.
Размер части уставного капитала, оплаченной имуществом в неденежной форме, при создании кредитной организации и при увеличении ее уставного капитала не должен превышать 20% уставного капитала (с учетом увеличения). При этом в случае оплаты акций кредитной организации по цене выше их номинальной стоимости (оплаты вкладов в уставный капитал кредитной организации по цене выше номинальной стоимости долей) стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату таких акций (стоимости таких вкладов в уставный капитал), не должна превышать 20% цены размещения акций (стоимости вкладов в уставный капитал).
В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, Банк России установил порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников).
Оценка финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитных организаций (кроме бюджетных и кредитных организаций) осуществляется в целях установления достаточности чистых активов (собственных средств) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе вновь создаваемой), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Оценка достаточности собственных средств приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации определяется на основании результатов расчета стоимости чистых активов, скорректированных в порядке, установленном Положением Банка России № 218-П. Оценка удовлетворительности финансового положения проводится по учредителям вновь создаваемой кредитной организации, приобретателям, ходатайствующим о получении согласия Банка России на приобретение единолично или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной организации, а также по аффилированным лицам кредитной организации, приобретающим акции (доли) кредитной организации при увеличении уставного капитала. Критерии и порядок оценки финансового положения, установленные Положением Банка России №218-П, могут также применяться при представлении соответствующего ходатайства в отношении:
общества, владеющего свыше 50 процентов уставного капитала приобретателя, при отсутствии иных участников (акционеров), владеющих свыше 20 процентов долей (акций) в его уставном капитале;
общества, владеющего свыше 50 процентов голосов на общем собрании участников, в случаях когда уставом приобретателя установлен непропорциональный порядок определения числа голосов его участников, при отсутствии иных участников, владеющих свыше 20 процентов голосов долей в его уставном капитале;
общества, владеющего свыше 50 процентов уставного капитала приобретателя, и всех иных участников (акционеров) при условии, что каждый из них владеет свыше 20 процентов долей (акций) в уставном капитале приобретателя;
всех участников (акционеров), каждый из которых владеет свыше 20 процентов, но не более 50 процентов долей (акций) в уставном капитале приобретателя, в случае если их совокупная доля участия в уставном капитале приобретателя составляет свыше 50 процентов. Финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в случае, если из представленных документов можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов, выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России .
Оценка финансового положения физического лица осуществляется в целях установления достаточности собственных средств (имущества) для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе создаваемой путем учреждения), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным, если собственных средств (имущества) приобретателя достаточно для приобретения долей (акций) кредитной организации и отсутствуют иные основания, предусмотренные законодательством Российской Федерации для признания его финансового положения неудовлетворительным. В целях Положения Банка России № 268-П доходами, используемыми приобретателем для оплаты долей (акций) кредитной организации, признаются полученные им средства (имущество) от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, перечисленные в статьях 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также средства (имущество), полученные приобретателем на иных законных основаниях и имеющие документальное подтверждение. Оценка достаточности собственных средств (имущества) приобретателя для оплаты долей (акций) кредитной организации осуществляется на основе представляемых приобретателем Сведений для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения, которые включают сведения о доходах, расходах и обязательствах приобретателя, и Сведений об имуществе, принадлежащем приобретателю на праве собственности, к которому относится недвижимое имущество, транспортные средства, денежные средства в кредитных организациях, ценные бумаги, наличные денежные средства. Величина собственных средств (имущества) приобретателя признается достаточной для оплаты акций (долей) кредитной организации, а финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным при условии, что стоимость приобретаемых долей (акций) кредитной организации меньше (или равна) меньшей из двух следующих величин:
- итоговой денежной оценки заявленного необремененного имущества, которым располагает приобретатель, за вычетом текущих (срочных, просроченных) обязательств, отраженной приобретателем в Сведениях об имуществе;
- величины превышения доходов над расходами, показанной в Сведениях для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения.
2 ДЕТАЛЬНОЕ РАССМОТРЕНИЕ УЧЕТА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
2.1. Особенности формирования уставного капитала акционерного коммерческого банка.
??? ???????????? ????????????? ???????? ?? ???????????? ? ?????? ????????? ???????? ????????? ??????????? ? ????? ?????????? ????? ????????? ????????? нормативные ограничения .??- ??????, ??? ???????????? ????????? ???????? ????????? ??????????? ?? ????? ?????????????? ???????????? (???????) ???????? ????????.( ? ???????????? ? ????????? ???? ?? 8 ???? 1999 ???? ? 571-???? ?????? ????? (?????) ??????????? ? ??????????? ????????? ??????????? ????? ???? ???????????? ????????? ???????????? ????? ? ?????????? ???????? ???????. ?????????? ?????? ????? ????????? ???????? ????????? ???????????, ?????????? ???????????, ????? ?????????? ?? ????? 25% ?????? ??????? ????????? ???????? ????????? ???????????).? ?? ?? ????? ???????? ???????? ????????? ?????????? ?????????, ????????? ???????? ???????? ? ???? ??????? ?????????????, ???????????? ? ??????? ??????? ??????????????? ?????? ????????? ?????????? ????????? ? ??????? ???????? ???????????? (?? ??????????? ??????? ???????? ??????? ? ????????? ????????, ???????????? ? ????????????? ?????????????), ????? ???? ???????????? ??? ???????????? ????????? ???????? ????????? ??????????? ?? ????????? ???????????????? ???????????????? ???? ???????? ?????????? ????????? ??? ??????? ?????? ???????? ?????????????? ? ???????, ??????????????? ???????????? ????????.??- ??????, ???????? ? ??????????? ??????, ??????????? ?? ?????????? (??????????) ? ?????? ????????? ???????? ? ??????????? ? ???????? ??????????? ?????????????? ?? ????? ????? ???????? ????????? ???????? ( ?????: 102, 103 ??? 104) ? ???? 10602 ???????????? ?????? ??? ??????? ???????????? ??????, ? ?????????? ?????????? ?? ????????.????????? ??????????? ??????????? ??? ?????????? ??????????? ?? ??????????? (??????????) ??????? ? ??????????? ?????? ? ?????? ????? (?????) ????????? ? ????????????? ??????? ????????????????? ????? ?? ????????????? ??? ????????? ?????? (?. 1.16 ????? 1 ????????? ????? ?????? ?? 5 ??????? 2002 ???? ?205 ??) ? ??????? ??????? ??????, ??????????????? ?? ?????????????.??? ?????? ??????- ???????????? ?? ????? 50% ??????????? ????? (?????) ????????? ???????????- ?????????, ???????????? ? ???????????? ? ??????????? ????????????????? ?????????? ????????? ?? ??????????? ?????????? ????? (?????) ??????? ?? ????????? ? ?????- ???????????, ????????? ??????????? ??? ?????????? ??????? ? ??????????? ??????, ??????????? ? ?????? ??????????? ?? ????? (?????) ???????? ?? ????????? ? ?????- ???????????, ????????? ??????????? ??? ?????????? ??????? ? ??????????? ??????, ??????????? ? ?????? ??????????? ?? ????? (?????), ????? ????????? ? ????????????? ??????? ????????????????? ????? ? ????? ??????- ????????????.?- ???????, ??????????? ?????? ????????? ???????? ????????????? ???????? ??????????? ? ???, ??? ?? ?? ?????????? ??????? ????? ???????????? ???????. ? ????????? ????? ?????????? ?????? (????????) ?????????? ????? ????????? ???????? ??????????? ????????? ??????????? ?? ?????? ????????? 20%.???????? ?????? ???????????? ???????, ???????? ? ?????? ????? ????????? ???????? ????????? ??????????? ??? ?? ????????, ???????????? ????? ????????? ??????????? ( ???? ???? ????????? ? ????? ???) ???? ??????? ?????????? ????????? ??????????? (???? ???? ????????? ? ????? ??).?????????? ???????? ????????: ???? ??????????? ????????? ????? (?????), ????????????? ?? ???? ?????????? ???????, ?????????? ????? 200 ????????????? ??????????? ??????? ????, ?? ?????????? ???????? ?????? ?????????, ????????? ? ?????? ?????, ??????????? ?????????(?????????) ???????? ????? ???????????? ??? ???????? ? ???????? ?????? ? ???????? ??????? ????????? ? ?????????? ?????, ?????????????? ?????????? ?????????, ????????? ?????????? ????????? ??? ????????????? ????????????.?????????? ?????? ??????????? ?? ?????? ????????? ??????????? ? ?????? ????????? ???????? ??? ????????????? ????????????? ? ??????????????? ??????????? ????? ????????????? ????? ?? ??? ??????.2.2. Накопительный счет. Увеличение уставного капитала.
Решение об увеличении уставного капитала принимается уполномоченным органом управления в соответствии с действующим законодательством и уставом кредитной организации. Принятие такого решения допускается только после регистрации предыдущего изменения величины ее уставного капитала. Увеличение уставного капитала кредитной организации может осуществляться за счет:
- Реализации юридическим и (или) физическим лицам долей (акций) кредитной организации с оплатой их денежными средствами.
- Реализации юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с федеральным законодательством и требованиями Банка России долей (акций) кредитной организации за счет принадлежащих им материальных активов.
- Направления по решению уполномоченного органа управления кредитной организации собственных средств кредитной организации на увеличение ее уставного капитала. При этом должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками для их последующего целевого направления в уставный капитал кредитной организации. Своевременное и правильное отражение на счетах хозяйственных операций по увеличению уставного капитала кредитной организации обусловлено соблюдением следующих нормативных требований. Так, необходимо учесть, что при каждом увеличении уставного капитала действующей кредитной организации стоимость материальных активов, направленных на увеличение уставного капитала, не может превышать 10% величины, на которую увеличивается уставный капитал.
Важно отметить, что отражение факта увеличения уставного капитала в учете осуществляется после соответствующей государственной регистрации изменений и дополнений, связанных с увеличением размера уставного капитала и вносимых в учредительные документы кредитной организации. В частности, ст. 12 Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» предусмотрено, что кредитная организация обязана информировать Банк России об изменении размера, указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого), равно как и об измнении других сведений, указанных в п.1 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в течение 3 дней с момента таких изменений.
В свою очередь, Банк России не позднее одного рабочего дня со дня поступления соответствующей информации от кредитной организации сообщает об этом в уполномоченный орган, который вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись об изменении сведений о кредитной организации.
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--