Реферат: Учет операций по формированию уставного капитала банка

Данное нормативное положение находит свое отражение в учете в том, что для аккумулирования денежных средств, поступивших в оплату выпускаемых акций (для банков в форме АО) до момента их оприходования по счетам уставного капитала, используется активный счет 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций», который является активным и открывается кредитной организации- эмитенту после регистрации выпуска акций(проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России. На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие средства в оплату акций суммы денежных средств:

- в безналичном порядке на накопительный счет- в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

- наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации,- в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

- после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации- эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества,- в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

- в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли- продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций,- в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

В аналитическом учете ведется один лицевой счет- в рублях.

Что касается полной оплаты увеличения уставного капитала кредитных организаций, действующих в форме общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, то накопление денежных средств на специальном счете не производится, а для подтверждения фактической оплаты уставного капитала кредитная организация в срок, не превышающий одного месяца с даты его 100%-ной оплаты дополнительных долей (вкладов), представляет в территориальное учреждение Банка России в целях государственной регистрации (согласования) изменений устава документы, на основании которых территориальное учреждение может удостовериться в правомерности оплаты увеличения уставного капитала:

- списки участников кредитной организации в электронном виде;

- балансы на последнюю отчетную дату с отметкой налоговых органов;

- балансы на дату внесения средств в уставный капитал кредитной организации, подтверждающие наличие у участников собственных средств;

- платежные поручения с отметкой об исполнении;

- акты приема- передачи здания (помещения) учредителя на баланс кредитной организации;

- нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности кредитной организации на здание (помещение), переданное учредителем в качестве оплаты доли(акций) в уставном капитале кредитной организации;

- в случае оплаты долей иностранной валютой- документально оформленное решение уполномоченного органа кредитной организации, содержащее сведения о валюте, в которой допускается оплата долей участников, стоимости одной доли (ее увеличения), в валюте оплаты, а также в российских рублях, и условия возврата денежных средств в иностранной валюте , поступивших в оплату долей, в случае возникновения оснований для возврата, определенных федеральным законодательством, нормативными документами ЦБ РФ и учредительными документами;

- в случае оплаты долей иностранной валютой- копии выписок со счетов, открытых во Внешторгбанке или Сбербанке России, или банках- нерезидентах и заверенных банками, на балансах которых открыты соответствующие счета, подтверждающие внесение иностранной валюты в оплату долей уставного капитала кредитной организации в размере, определенном учредительными документами кредитной организации.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Учтена неоплаченная сумма акций-АО	90601(А)	99999(П)
Учтена неоплаченная сумма долей- ООО	90602(А)	99999(П)
На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили средства в оплату размещаемых дополнительных акций	30208(А)	60322(П)
На корсчет поступили денежные средства в оплату размещаемых дополнительных долей	30102(А)	60322(П)
Учтены наличные средства поступившие в кассу действующего банка, при оплате размещаемых дополнительных акций (долей)	20202(А)	60322(П)
Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных Банком России из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций	30208(А)	20202(А)
Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) путем списания с расчетного счета клиента банка	40702(П)	60322(П)
Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) путем списания с депозитных счетов физических лиц	423.01-07(П)	60322(П)
Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций(долей) путем списания с корсчетов банков- корреспондентов	30109(П)	60322(П)
На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций	30208(А)	30102(А)
Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) АО и ООО (доллары США)	30110.840 (А) 30114.840 (А)	60322(П) 60322.840(П)
При поступлении наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации в результате оплаты долей выручка должна быть сдана в течение 3 рабочих дней во Внешторгбанк или Сбербанк России для зачисления на счет кредитной организации
Учтена балансовая стоимость материальных активов (банковского здания), поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций(долей)	60401(А)	60322(П)
На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций	30102(А)	30208(А)
После регистрации отчета и перечисления денежных средств в оплату размещенных дополнительных акций с накопительного счета на корсчет банка учитывается сумма оплаченной номинальной стоимости акций	60322(П) 60322.840(П)	102.01-06(П) 103.01-06(П)
После регистрации изменений в уставе кредитной организации в форме ООО учитывается сумма оплаченной номинальной стоимости долей (вкладов)	60322(П) 60322.840(П)	104.01-06(А)
Учтена сумма разницы между ценой размещения акций(долей) и их номинальной стоимостью	60322(П) 60322.840(П)	10602(П)
После регистрации отчета ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка по номинальной стоимости акций	60322.840(П)	« 1 2 3 4 » К-во Просмотров: 225 Бесплатно скачать Реферат: Учет операций по формированию уставного капитала банка >>> Скачать <<< Меню Поиск