Реферат: Учет расчетов с покупателями и заказчиками 11
Следовательно, финансово привлекательным предприятие ООО «Звезда» не назовешь, но оно уверенно держится на плаву.
Бухгалтерский учет в ООО «Звезда» ведется автоматизировано с применением программного продукта «1С: Предприятие 7.7».
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) ведется, согласно плана счетов, утвержденного учетной политикой организации и разработанного на основе типового плана счетов на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это активно-пассивный счет. На нем, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию. Сальдо этого счета показывается развернуто. Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость продукции неоплаченную; сальдо кредитовое – сумму полученных авансов; оборот по дебету – отпускную стоимость продукции в отчетном периоде и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту – суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности. К счету открыты субсчета:
62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»
62.2 «Расчеты по авансам полученным в рублях»
62.3 «Расчеты векселями»
Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя или заказчика в разрезе договора.
В расчетах с покупателями применяется только безналичная форма расчетов (т. к. нет кассового аппарата).
Первичный учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Покупатели представляют заявку, какой товар, работу или услугу и в каком объеме хотели бы получить. Им высылается или передается коммерческое предложение, для согласования. Если цены их устраивают, то оно согласовывается. Заключается договор, если это товар, то договор поставки, если это услуги или строительно-монтажные работы, то договор подряда, также к нему согласовывается проектно-сметная документация и выставляется счет на предварительную оплату. В договоре оговаривается предмет договора, цена договора, порядок расчетов, сроки исполнения и обязанности сторон. В порядке расчетов стандартно 100% предоплата, но если заказчиком выступает бюджетная организация, то согласно бюджетного кодекса сумма аванса не может превышать 30% от цены договора. Так же если заказчик с хорошей платёжной историей, то по возможности можно отпустить товары, работы или услуги не дожидаясь 100% предоплаты.
Покупатель оплачивает счет будь то это 100% предоплата либо другой процент. При поступлении денежных средств на расчетный счет ООО «Звезда» обрабатывается выписка банка и делаются проводки:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
| 51 | 62.2 | Поступление предварительной оплаты от покупателя |
| 76.АВ | 68.2 | Исчисляется НДС с предоплаты по ставке 118/18 |
Выписки банка подшиваются в хронологическом порядке к приложению к журналу ордеру № 2 «Расчетный счет». На исчисленную сумму НДС, выписывается счет-фактура на предоплату в 2-х экземплярах (если это конец квартала то в 3-х экз. и один выдается покупателю для возмещения НДС с авансов выданных из бюджета), делается запись в книге продаж и 1-экз. счета-фактуры подшивается к приложению книги продаж «Выставленные счета-фактуры», а второй вкладывается в книгу продаж и хранится там до момента отгрузки.
Авансы не приносят организации экономической выгоды, так как ей предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить продукцию. И только после исполнения обязательства можно сказать, что организация получила доход. Если же организация откажется от взятых на себя обязательств, то аванс придется вернуть.
При предоплате в счет будущей поставки организация-продавец или организация-покупатель может расторгнуть договор, и денежные средства придется вернуть несостоявшемуся покупателю в добровольном порядке, либо в судебном, согласно гражданскому кодексу. К авансам, относят суммы, поступившие за обязательства, которые организация еще не выполнила.
В связи с внесением изменений в налоговый кодекс с 01.01.2009 года с авансов выданных возможно стало брать НДС, к вычету и появилась хорошая, но ещё и законная возможность регулировать налоговые базы по НДС.
При отгрузке товара выписывается товарная накладная по форме ТОРГ-12 в 2-х экз. и счет-фактура в 2-х экз. Если товар получает лицо не имеющее права действовать без доверенности, покупатель должен оформить на него доверенность на получение товарно-материальных ценностей по форме М-2. Полученная доверенность прикалывается ко 2-му экз. товарной накладной, остающейся в бухгалтерии ООО «Звезда», корешок доверенности оформляется и возвращается покупателю. Если товар покупателю отправляется транспортно-экспедиционной компанией, то в этом случае к расходной накладной прикрепляется только накладная транспортной компании.
При отгрузке товаров делаются следующие бухгалтерские записи:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
| 62.1 | 90.1 | Отражается выручка и дебиторская задолженность покупателя в том числе НДС 18% |
| 90.3 | 68.2 | Исчисляется НДС к уплате в бюджет по ставке 18% |
| 90.2 | 41 | Списывается себестоимость покупных товаров. |
| 62.2 | 62.1 | Производится зачет суммы предоплаты |
| 68.2 | 76.АВ | Производится зачет НДС с предоплаты |
| 51 | 62.1 | При поступлении оплаты если предоплата была не 100% |
Товарная накладная подшивается в хронологическом порядке к приложению к журналу ордеру по реализации. По счету-фактуре делается запись в книгу продаж и запись в книгу покупок по счету-фактуре на предоплату. Счет-фактура на реализованные товары подшивается к приложению книги продаж «Выставленные счета-фактуры», а Счет-фактура на предоплату подшивается к приложению книги покупок «Полученные счета-фактуры».
При оказании услуг отгруженные услуги оформляются актом выполненных работ и счетом-фактурой. При выполнении строительно-монтажных работ выполненные работы оформляются актом выполненных работ по Форме № 2 и справкой о стоимости выполненных работ по форме № 3, на основании формы 3 выписывается счет-фактура. В бухгалтерском учете делаются записи:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
| 62.1 | 90.1 | Отражается выручка и дебиторская задолженность покупателя в том числе НДС 18% |
| 90.3 | 68.2 | Исчисляется НДС к уплате в бюджет по ставке 18% |
| 62.2 | 62.1 | Производится зачет суммы предоплаты |
| 68.2 | 76.АВ | Производится зачет НДС с предоплаты |
| 51 | 62.1 | При поступлении оплаты если предоплата была не 100% |
Форма № 2 и форма № 3 подшивается к приложению к журналу по счету 62 в хронологическом порядке. По выданной счет фактуре делаются записи в книгу продаж, по авансовой счету-фактуре записи в книгу покупок.
В конце месяца закрывается счет 26 «Общехозяйственные расходы» пропорционально прямым затратам на счете 20 «Основное производство». Затраты на 20 счете собираются по объектам в разрезе статей расходов и в конце месяца делаются проводки:
Д-т 90.2 К-т 20 Отражается себестоимость выполненных работ и услуг в разрезе объектов. По незаконченным объектам затраты остаются на 20 счете как затраты в незавершенном производстве и будут списываться на 90 счет после подписания актов.
Далее выводится финансовый результат и исчисляется налог на прибыль:
Из кредитового оборота по счету 90.1 – Дебетовый оборот по счету 90.2 – Дебетовый оборот по счету 90.3 – Дебетовый оборот по счету 90.7 – дебетовый оборот по счету 90.8 = если результат положительный то отражается прибыль д-т счета 90.9 к-т счета 99.1, если результат отрицательный отражается убыток д-т 99.1 к-т 90.9.
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, работы и услуги ведется в журнале-ордере по счету 62 в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар. Аналитический учет на этом счете ведут в разрезе покупателей и каждого отгрузочного и платежного документа. Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
Как упоминалось ранее, синтетический и аналитический учет предприятие ведет в программе «1С:Бухгалтерия 7.7». Аналитический учет организован следующим образом. Аналитика по счету в целом ведется по покупателям и заказчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый покупатель (заказчик) - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры".
Такая настройка плана счетов типовой конфигурации полностью соответствует требованиям Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Разделение задолженности на краткосрочную и долгосрочную осуществляется в справочнике "Договоры".
В данном справочнике хранится информация о счетах на оплату, выставленных контрагенту, счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом. Реквизиты "Дата возникновения обязательства" и "Дата погашения обязательства" используются для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную задолженность при составлении регламентированной отчетности. Вид договора указывается для того, чтобы в специализированных отчетах можно было сгруппировать информацию о расчетах с контрагентами по видам.
Регистрами синтетического и аналитического учета при организации работы в 1С могут быть: журналы ордера (в том числе и по субконто) по счетам 62,76 и т.п., карточки счетов и субконто, оборотно-сальдовые ведомости и т.д., сформированные с различной степенью детализации.
Глава 3. Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками.