Реферат: Упрощенная система налогообложения в 2009 году: что изменилось

– упрощенный расчет стоимости чистых активов организации;

– упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;

– учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

– учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда;

– учет реализованных товаров по покупной стоимости.

В налоговую базу для исчисления налога при упрощенной системе не включаются:

– суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость;

– выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При переходе с упрощенной системы с уплатой (без уплаты) НДС на упрощенную систему без уплаты (с уплатой) налога на добавленную стоимость налогообложение поступивших после перехода сумм выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права осуществляется в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход при наличии при наличии следующих двух условий:

1) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, не должна превышать 5 человек;

2) валовая выручка не должна превышать 1 000 млн руб. в год.

Валовой доход рассчитывается в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению: таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение. При этом такие затраты должны быть документально подтверждены.

Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации.

В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости.

Одним из наиболее важных изменений, внесенных Указом № 1, является уменьшение ставки налога при упрощенной системе, в связи с чем внесены изменения в п.11 Положения об УСН.

Теперь ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость - 8% (ранее было - 10%);

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость - 6% (ранее было - 8%);

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход - 15% (было - 20%).

Указом № 1 Положение об УСН дополнено перечнем населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения. В данный перечень включено 185 населенных пунктов: в Брестской области - 25, в Витебской области - 39, в Гомельской области - 31, в Гродненской области - 30, в Минской области - 38, в Могилевской области - 22.

Как и ранее, для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, включенных в указанный перечень, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности ставка налога при упрощенной системе устанавливается в пониженном размере:

– 5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

– 3% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

При этом под сельской местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.

Пониженные ставки не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в т. ч. по сдаче имущества в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами населенного пункта, включенного в перечень, а также не в сельской местности.

Пониженные ставки также не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.

Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, включенных в перечень, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при упрощенной системе в случае, если: