Шпаргалка: Бухгалтерский учет в торговле и строительстве

3) плата за пользование частично в течение рабочего дня подъемными механизмами генподрядчика т.д.

Пример

Дебет 51 "Расчетные счета", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные". - получен аванс от заказчика на выполнение работ;

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с полученного аванса (141 600 руб. х 18/118).

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные", Кредит 51 "Расчетные счета" - 55 460 руб. - перечислен аванс субподрядчику;

Дебет 20 "Основное производство", субсчет "Затраты по работам, выполненным собственными силами", Кредит 10 "Материалы" (02 "Амортизация основных средств", "70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и т.д.) - отражены затраты, связанные с оказанием услуг.

Генподрядчиком приняты выполненные субподрядчиком работы:

Дебет 20 "Основное производство", субсчет "Затраты по работам, выполненным субподрядными организациями", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 50 000 руб. - приняты работы, выполненные субподрядчиком;

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 9000 руб. - отражен НДС с выполненных работ;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные" - 55 460 руб. - произведен зачет в расчетах в части ранее выданного аванса.

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка" - 3540 руб. - признан доход от оказания услуг;

Дебет 90 "Продажи", субсчет "НДС", Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" - 540 руб. - начислен НДС на стоимость реализованных услуг;

Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 20 "Основное производство", субсчет "Затраты по работам, выполненным собственными силами" - 2500 руб. - списана себестоимость оказанных услуг;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 3540 руб. - произведен зачет в расчетах на сумму оказанных услуг;

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям" - 9000 руб. - принят к вычету НДС по выполненным и оплаченным работам.

Налог на добавленную стоимость .

Время принятия к вычету сумм НДС по приобретенным строительным материалам, до 1 января 2006 года, для ремонтных и строительно-монтажных работ для собственного потребления различалось. "Входной" НДС по материалам для ремонтных работ принимался к вычету сразу по мере их оприходования, оплаты и, конечно же, при наличии счетов-фактур. Суммы НДС по материалам, использованным для СМР, подлежали вычету по мере завершения строительства (п.5 ст.172 НК РФ).

Нужно помнить, что суммы НДС, уплаченные заказчиком подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету:

в размере 1/12 (для заказчиков, у которых налоговым периодом является календарный месяц),

в размере 1/4 (для заказчиков, у которых налоговым периодом является квартал) доли от общей суммы НДС, предъявленной с 1 января 2005 года до 1 января 2006 года подрядными организациями.

Организация, выполняющая работы по договору подряда, может привлечь соисполнителей - субподрядчиков. Договор с субподрядчиком может иметь особенности, которые влияют на бухгалтерский учет. В счет оплаты выполненных работ генподрядчик может выдать субподрядчику вексель, который он получил в качестве оплаты от заказчика. Передав субподрядчику вексель, подрядчик должен начислить в бюджет НДС с реализации работ заказчику (п.4 ст.167 НК РФ).

Одновременно с этим подрядчик может предъявить к вычету из бюджета НДС по работам, принятым от субподрядчика. При этом размер вычета по НДС ограничен, с одной стороны, суммой налога, указанной в счете-фактуре субподрядчика (п.1 ст.169 и п.1 ст.172 НК РФ), а с другой стороны - балансовой стоимостью векселя у подрядчика (п.2 ст.172 НК РФ).

Если подрядная организация определяет доходы и расходы методом начисления, то в этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов (гл.25 "Налог на прибыль" НК РФ):

равномерно доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов;

пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется в общеустановленном порядке.

Первичные документы при строительстве. Особенности учета в строительных организациях. Общие понятия

Перед началом строительных работ на основании заключенных договоров составляются сметы:

1) подрядчиками - для заказчика на основании договора строительного подряда (ст.743 ГК РФ);