Шпаргалка: Финансовая система Российской Федерации

5. приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков или налоговых агентов;

6. осматривать и обследовать любые помещения и территории, используемые для извлечения доходов, либо связанные с объектами налогообложения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

7. в некоторых случаях определять суммы налогов расчётным путём;

8. требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнения указанных требований;

9. взыскивать в бесспорном порядке недоимки и пени по налогам и сборам;

10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11. требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов;

12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13. вызывать свидетелей для дачи показаний, имеющих какое-либо значение для проведения налогового контроля;

14. заявлять ходатайство об аннулировании или о приостановлении действия, выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определённых видов деятельности;

15. предъявлять в суды общей юрисдикции на физических лиц и в арбитражные суды на юридических лиц и предпринимателей иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации, о ликвидации организации любой организационно-правовой формы.

Налоговые органы проводят два вида проверок:

· камеральные;

· выездные.

Камеральная налоговая проверка – проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также др. документов и сведений о деятельности налогоплательщиков.

Длительность такой проверки составляет 3 месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и др. документов, необходимых для расчёта налогов. По результатам проверки составляется акт камеральной проверки, по данному акту выносится решение руководителя налогового органа, в котором указываются выявленные нарушения и устанавливаются сроки их устранения.

Выездная налоговая проверка – по одному или нескольким налогам проводится на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа. Срок проведения проверки не более двух месяцев, лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить срок до трёх месяцев. Срок проверки увеличивается на 1 месяц при проведении проверки каждого филиала и представительства налогоплательщика.

В зависимости от задач, которые поставлены в ходе проведения налоговой проверки, различаются:

1. комплексные проверки – когда проверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов данными предприятием;

2. тематические – проводятся по нескольким направлениям;

3. проверка конкретного налога;

4. проверка одного показателя (обоснованность применения по расчёту какого-либо налога, льгот и вычетов);

5. проверка отражения в учёте исчисления налогов при однотипных хозяйственных операциях.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку, в которой фиксируется предмет проверки и сроки её проведения. Не позднее двух месяцев после составления такой справки составляется акт налоговой проверки, в котором обязательно указывается:

· документально подтвержденные факты налоговых правонарушений;

· содержание проверки со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы;

· выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налогового правонарушения;

· форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливается МНС РФ.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации или индивидуальному предпринимателю под расписку.