Шпаргалка: Ответы по финансовому учету

Дт 51 Кт 86-поступили ден.ср-ва в рамках целевого фин-ия;Дт 08 Кт 10(51,70,69 и тд)-осуществлены вложения во внеоборотные активы; Дт 01,04 Кт 08-введены ОС и НМ в эксплуатацию; Дт 86 Кт 83-осуществлены инвест. проекты преобразованы в доб.капиталНаправления использования или уменьшения доб.капитала:1.В рез-те корректировки амортизации по дооценив.объектам. Дт 83 Кт 02

2.При снижении ст-ти ОС в рез-те уценки уменьшается доб.капитал ранее сформированный при дооценки:ОС перв.ст-тью 50.000 было дооценено до 55.000 в 2009,а в 2010 ст-ть составила 48.000.

Дт 01 Кт 83-55.000-50.000=5.000-дооценена перв.ст-ть ОС.Рассчитаем уценку по состоянию 2010:55.000-48.000=7.000

Дт 83 Кт 01 – 5000-уценка в пределах пред.дооценки

Дт 84 Кт 01-2.000 отражена уценка превышающая пред.дооцеку.3.Доб.кап может снизится в рез-те получения отриц.курс.разницы если ранее была получена положит.Дт 83 Кт 75-14.Доб.капитал может быть присоединен к УК .Дт 83 Кт 80-3(80)5.Добавочный капитал может быть присоединен к нераспред.прибыли Дт 83 Кт 846.Доб.капитал может быть распределен между участниками Дт 83 Кт 75-2

5.Учет резервного капитала

Ряд пред-ий в обязательном порядке формируют резервный капитал.В соотвествии с законом величина резервного капитала должна быть не меньше 15% от Уст.кап для совместных 25%.Обязаны формировать банки,стр.общества,инвест.фонды.Формирование идет за счет чистой прибыли,остающейся в распоряжении.

Дт 84 Кт 82.Как правило формируется ежегодно,не менее 5% от чистой прибыли взнос.Для данных пред-ий законадательством предусмотрено использовать Р.К. на погашение убытков:

Дт 82 Кт 84 и на погашение задолжности по облигациям Дт 82 Кт 66(67).Любые др.орг.прав.формы пред-ий могут формировать по своему желанию.Пути расходв-любые.Нормативов по величине-нетМомент формировния необходимо отразить в учете

13Учет создания объектов основных средств подрядным и хозяйственным способом. Строим складское помещение хозяйственным способом. Отпущены материалы на 300т, зарплата рабочим 4,5 мил. Отпущены материалы на строительство Дт08-3 Кт 10 – 300т. Начислена зарплата Дт08-3 Кт 70 – 4,5мил. Начислены взносы во внебюджетные фонды Дт08-3 Кт 69 – 1,170мил. (26%). Объект введен в эксплуатацию Дт01 Кт 08-3 – 8,670 мил. Если в структуре организации строительный/ремонтный цех выделен как вспомогательное производство, то сначала все расходы собираются в Дт23, а потом с Кт 23 списываются в Дт08.

16Линейный способ начисления амортизации по объектам основных средств. Списание с учета объектов основных средств, стоимостью не более 20000 за единицу. Линейный: годовая ∑ Ам отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости (восстановленной) и нормы Ам, которая рассчитывается, исходя из срока полезного использования объекта. Кгод=1/n*100%, где n – срок полезного использования в месяцах. Год∑ Ам=первоначальная стоимость*Кгод/100%. Срок полезного использования объекта 5 лет. Первоначальная стоимость 200т. Рассчитаем ежемесячную сумму Ам. Кгод=1/5*100%=20%. Кмес=100%(1/5*12)=1,67. Мес∑ Ам=200т*1,67:100=3340. Год∑ Ам=40080. Ам отчисления нарастают равномерно (линейно), так списывается первоначальная стоимость (в равных суммах). Согласно ПБУ 6/01 объекты менее 20т могут сразу списываться на затраты производства по мере их отпуска в эксплуатацию. В целях контроля за сохранностью таких малоценных объектов ОС на предприятии надо организовывать надлежащий контроль за их движением. В рабочем плане счетов могут быть предусмотрены следующие субсчета: 01-1 ОС на складе, 01-2 ОС в эксплуатации, 01-3 выбытие ОС. В январе 2009 на склад получен коммуникатор стоимостью 18т. без учета НДС. В феврале он передан финансовому директору. В ноябре утерян. Акцептован счет поставщика: на коммуникатор Дт08 Кт60 – 18т; на сумму НДС Дт19-1 Кт60 - 3240. Коммуникатор поступил на склад Дт01-1 Кт08 – 18т. Оплачен счет Дт60 Кт51 – 21240. В феврале передан в эксплуатацию Дт01-2 Кт01-1 – 18т. Стоимость списана полностью на ОХР Дт26 Кт02 – 18т. В ноябре телефон утерян, актом списан: первоначальная стоимость списана Дт01-3 Кт01-2 – 18т; амортизация списана Дт02 Кт01-3

10)Документальное оформление движения ос. Все хоз операции с ОС должны оформляться оправдательными документами. Обычно первичные докум-ты по движению ос составляются по формам предоставления в альбоме унифицированных форм первичной организации.Согласно изменением ПБУ1-2008 «учетная политика организации. Поступающие на предприятие ос, принимает комиссия, назначаемая руководителем орг-ции, для приемки ос представляют. Акт(накладная приемки передачи ос) форма №0С-1. В акте приемке передачи указыв(в одном экземпляре): назв объекта; инвентарн номер; год выпуска и постройки; номер технического паспорта; краткая техн хар-ка; получатель структурных организации; код лица за сохранность; проводка по опред ос; первоначальная ст-ть; норма амортизации; проводки по начислению амортизации. На основе этого акта заполняют инвентарную карточку учета ос. Актом приемки передачи оформляется внутренние перемещения. При оформлении приемки сдачи ос из ремонта, реконструкции оформляется форма ос-3. «Акт приемки сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизир объектов». Модернизация-улучшен ранее принятых показателей функционирования(мощность, производительный срок полезного использования; этим актом оформляется кап ремонт. Если ремонт производится собств силами, то форму №ос-3 оформляют в 1 экземпляре. А если модернизация, реконструкция, ремонт, проводит подрядная орг-ция, то наша организация и подрядчик, указывают: ( название объекта;первоначальная стоимость до проведения реконструкции организацией; сумма орг-ции; первоначальн ст-ть с учетом реконструкции; организация структурно исполнительных работ; время проведения работ; стоимость выполненного объема работ, а также изменение характеристики объекта. Для оформления для частичного или полного, кроме автотранспортных применяется форма №ОС-4. «Акт на списание ОС»: 1)год выпуска или постройки 2)срок полезного использования 3)первоначальное использование 4)сумма накопленной амортизации 5)проведенные ремонты 6)причины выбытия 7)техническое состояние основных частей. Два экземпляра 1)бухгалтерия 2)у ответственного за сохранность этого объекта лица. Списание автотранспортных сред-в оформляется актам на списание автотранспортных сред-в. Форма №ОС-4а, экземпляра : 1ый в бухгалтерии 2ой у ответственного за сохранность этого объекта лица. Должны быть реквизиты гос регистрации, номерами должна стоять отметка ГИБДД снятия с учета. Если оборудование требует монтажа, то оформляют его приемку на склад, Формой № ОС-14 «Акт о приемке оборудования» в 2х экземплярах. При передачи оборудования монтажной организации для проведения монтажа оформляется формой №ОС-15. «Акт приемки передачи оборудования в монтаж)в 2х экземплярах. Если в процессе монтажа или испытания у оборудования выявл дефекты, то оформляют форму ОС-16. «Акт о выявленных дефектах оборудования» в 3х экземплярах, для 1)завода изготовителя 2)монтажной орг-ции 3)заказчику –это документ составляет трехсторонняя комиссия.

19Начисление амортизации по основным средствам способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг). При этом способе начисление Ам осуществляется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта. Организация начисляет Ам грузового автомобиля, предполагаемый пробег автомобиля 300т км. Первоначальная стоимость 600т. Срок службы 5л. В 1 год пробег 70т, 2-80т, 3-60т, 4-50т, 5-40т. Рассчитаем АМ на 1 км пробега=первоначальная стоимость/пробег за весь=2р/км. 1 год:70т*2=140т, ежемесячная 11667. 2 год80т*2=160т, ежемесячная 13333. 3 год:60т*2=120т, ежемесячная 10т. 4 год:50т*2=100т, ежемесячная 8333. 5 год:40т*2=80т, ежемесячная 6667.

11)Случаи принятия ос к бу. Особенности учета НДС при приобретении ос. Поступило на предприятие партия оборудования требующ установки на счет поставщика 1млн300тыс в т.ч НДС. Часть этой партии отпущена в монтаж на 400000.Монтаж осуществлялся: а)хозяйствен способом, при том были затрачены материалы 40000 начисл з\п рабочим вспомогательного цеха-70000 б)монтаж был произведен подрядным способом .Монтажная орг-ция выставила счет 16000 в т.ч НДС. Затрачены материалы на 20000. 1)Акцептован счет поставщ за преобретенное к установке оборудование Дт07 Кт60 – 1101695; -на сумму НДС Дт19 Кт60 – 198305. 2)Часть партии оборуд передано в монтаж Дт08-4 Кт07 – 400000. 3)Оплачен счет поставщика Дт60 Кт51 – 1300000. 4)На монтаж израсход материалы Дт08-4 Кт10 – 40000. 5)Начисл з\п вспомогат рабочим Дт08-4 Кт70 – 70000. Начисл взносы -на обязат пенсион страхован -ФСС 2,9% Дт08-4 Кт69-2 – 14000. –ОМС Дт 08-4 Кт69-1 – 2030. -ФФОМС 1,1% Дт08-4 Кт69 3-1 – 770. –ТФОМС Дт08-4 Кт69 3-2 – 1400. 7)Оборуд введен в эксплоат Дт01 Кт08-4 – 528200. 8)Зачтен НДС в счет буд плат в бюджет Дт68 Кт19 – 71985. Если приобр оборуд к установке для произ-ва продукции не облаг НДС, или организация не явл плательщиком НДС, то НДС отдельной строкой не выделяется и исключается в первоначальную ст-ть (не будет счета 19)1)Акцептован счет поставщика за приобретенное к установке оборудования-на ст-ть оборуд(07; 60)- 1.101695-на сумму НДС(19; 60-11)- 1983052) Часть партии оборуд передано в монтаж(08-4; 07)- 400000 3)Акцептов счет подрядн орг-ции за монтаж-на ст-ть услуг ниже НДС(08-4; 60-12)- 135593 -на сумму НДС(19; 60-12)- 24407 4)Отпустили материалы(08-4:10)- 20000 5)Оборуд введ в эксплоат (01; 08-4) – 555593 6)Зачтен НДС в счет буд плат в бюджет(68; 19-1)-96392 7)Оплачен счет поставщика(60;51)-1300000 8)Оплачен счет подрядчика(60-12; 51)- 160000

17Начисление амортизации по основным средствам способом уменьшаемого остатка. Ам начисляется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы Ам с учетом коэффициента ускорения. (не выше 2). Ежегодная∑ Ам=остаточная стоимость* Кгод*m:100%, где m коэффициент ускорения. В последний год полезного использования начисляется в сумме необходимой для полного погашения остаточной стоимости объекта. Годовая сумма АМ 20%, m=2. С учетом коэффициента ускорения ежегодная∑ Ам=2*20=40%.

СПИ	Перв (восст) ст	Год Сум Ам	Накоп Ам	Ост ст	Мес сум Ам
1	200т	200т*40:100=80т	80т	200т-80т=120т	80т:12=6667
2	200т	120*40:100=48т	128т	72т	48:12=4т
3	200т	72*40:100=28,8т	156,8	43,2	2400
4	200т	43,2*40:100=17280	174080	25920	1440
5	200т	25920	200	0	2160

Месячная сумма Ам уменьшается от года к году. Самая большая в 1 год. Данный способ позволяет снизить бремя расходов организации к концу срока эксплуатации объекта.

18Начисление амортизации по основным средствам способом списания по сумме числе лет срока полезного использования. При данном способе годовую сумму Ам определяют исходя из первоначальной стоимости (восстановительной) и соотношения в числителе которого число лет остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе сумма чисел лет срока полезного использования (кумулятивное число). Годовая сумма АМ 20%, m=2. 1+2+3+4+5=15. S=n*(n+1)/2, где n срок полезного использования. 1 год=5/15=1/3

Самая большая сумма Ам в 1 год эксплуатации объекта. Накопленная сумма Ам возрастает незначительно. А остаточная стоимость каждый год уменьшается на сумму Ам отчислений до полной Ам стоимости объекта

СПИ	Перв (восст) сто	Годовая Сум Ам	Накоп Ам	Ост ст	Мес сумАм
1	200т	200т*5/15=66667	66667	133333	5556
2	200т	200т*4/15=53333	120т	80т	4444
3	200т	200*3/15=40т	160т	40т	3333
4	200т	200т*2/15=26667	186667	13333	2222
5	200т	200т*1/15=13333	200т	0	1111

12)Учет приобретения ос за плату.

Организ купила ксерокс сумма счета 25.000, в.ч НДС. Доставка стоила 1200 в т.ч НДС. Ксерокс используется для нужд управлен

1)акцептован счет поставщика:-на ст-ть оборудов 25000-3813-на сумму ндс	08 19-1	60 60	21186 3813
2)учтены расходы на доставку -на ст-ть услуги 1200-183=1017-на ндс	08 19-1	60 « 1 2 3 4 » К-во Просмотров: 202 Бесплатно скачать Шпаргалка: Ответы по финансовому учету >>> Скачать <<< Меню Поиск