Шпаргалка: Ответы по финансовому учету
1017
183
Приобретенное за плату оборуд не требующее монтажа, для прои-ва оборудования не обл НДС. В этом случае НДС не возмещаемый налог т.е он будет входить в первоначальную стои-ть основного ос.
Мы приобрели произв оборудование,доставка была осуществлена поставщиком, сумма счета поставщика 210.000, в т.ч НДС. Мы пользовались консалтинговыми услугами, за это нам выставили счет на 3500 в т.ч НДС.
| 1)Акцептован счет поставщика | 08 | 60 | 210000 |
| 2)Акцептован счет за консул | 08 | 60 | 3500 |
| 3)Оборуд введен в эксплоатац | 01 | 08 | 213500 |
|
4)оплачены счета -поставщик -консалд фирме |
60 60 |
51 51 |
210000 3500 |
Таблица хар-на для учета приобретен ос,не явл плательщиком НДС.
14Принятие к учету основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал. Учет безвозмездного получения объектов основных средств. Учредители внесли оборудование, не требующее установки, доставку осуществила транспортная организация. Оборудование 260т. Доставка 6,8т, в т.ч. НДС. Вклады в УК НДС не облагаются. Сформирован УК Дт75-1 Кт80. Учредители внесли ОС Дт08 Кт 75-1 – 260т. Учтены расходы на доставку Дт08 Кт 60 - 5763. Учтен НДС Дт19-1 Кт 60 - 1037. Объект введен в эксплуатацию Дт01 Кт08 –265763. Возмещен НДС из бюджета Дт68 Кт19 - 1037. Оплачен счет поставщика Дт60 Кт51 6,8т. Безвозмездное получение: НДС уплачивает передающая сторона. Ноутбук 28т безвозмездно получен, используется в управленческой деятельности, срок эксплуатации 3г. Получено безвозмездно ОС Дт08-4 Кт98-2 – 28т. Объект введен в эксплуатацию Дт01 Кт08 – 28т. Начислена Ам Дт26 Кт25 – 28т:3:12=777. Доходы будущих периодов включены в отчетный месяц Дт98-2 Кт091-1 – 777.
20Учет переоценки основных средств. Согласно ПБУ 6/01 организации могут переоценивать регулярно группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.Дооценка: 1Раноше ьне было уценки: Дт01 Кт83 – дооценена первоначальная стоимость ОС до восстановительной. Дт83 Кт02 – дооценена АМ. 2Раньше была уценка а)В пределах сумм предыдущей уценки Дт01 Кт84 – дооценена ПС в пределах сумм предыдущей уценки. Дт84 Кт02 – дооценена АМ. б)Дооценка сверх сумм уценки: Дт01 Кт83 – дооценена ПС до восстановительной. Дт83 Кт02 – дооценена АМ. Уценка: 1Раньше не было дооценки: Дт84 Кт01 – уценена ПС до восстановительной. Дт02 Кт84 – уценена Ам. 2Раньше была дооценка: а)Уценка в пределах предыдущей дооценки Дт83 Кт01 – уценена ПС. Дт02 Кт83 – уценена АМ. б)Сверх сумм предыдущей дооценки Дт84 Кт01 – уценена ПС до восстановительной. Дт02 Кт84 – уценена Ам
15Понятие амортизации
(Ам – это постепенный перенос стоимости ОС на затраты производства в процессе износа ОС (часть с/с). Не подлежат Ам объекты: 1потребительские свойства которых не изменяются (земельные участки, объекты природопользования); 2объекты жилищного фонда; 3объекты внешнего благоустройства (лесное хозяйство); 4продуктивный скот, многолетние насаждения; 5имущество некоммерческих организаций (ПБУ 6/01предприятие по данным объектам в конце года начисляет износ который отражается по Кт забалансового счета 010 «Износ ОС»). Глава 25 НКРФ «налог на прибыль» приводит перечень объектов, которые не включаются в состав ам. имущества: 1ОС бюджетных организаций; 2Ос, приобретенные с использованием бюджетных ассигнований; 3Приобретенные издания, книги, брошюры, произведения искусства; 4имущество, первоначальная стоимость которого до 20л; 5ОС, полученные в бюджетное пользование (не увел. расходы). Ам приостанавливается: 1По ОС, переведенным на консервацию сроком свыше 3 месяцев; 2По Ос на реконструкции и модернизации > 12 мес. Начисляется Ам с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Прекращают начислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия этого объекта. (реконструкция, консервация). Способы начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования=кумулятивный, списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг. Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого использование объекта призвано приносить доходы организации. Для БУ срок полезного использования организация определяет самостоятельно исходя из: 1ожидаемого срока использования; 2от ожидаемого физического износа, который зависит от режима эксплуатации (1,2,3 смены); 2.1естественных условий и влияния агрессивной среды; 2.2системы проведения ремонта; 3исходя из нормативно-правовых и других ограничений используемого объекта (аренда, лизинг).Срок полезного использования неизменный, но после ремонта, модернизации пересматривают срок полезного использования. Ам начисляется по группе однородных объектов ОС. Ежемесячно, независимо от способа Ам в размере 1/12 годовой суммы Ам. Синтетический учет амортизации: для учета Ам служит 02 счет (П, регулирующий, контрактивный). Ам является частью производственных затрат. Общая проводка по начислению Ам: Дт20,25 Кт02. При списании объекта накопленная Ам списывается Дт02 Кт01. Надо правильно организовывать аналитический учет Ам по отдельным объектам (группам объектов). Начислена Ам: по производственным ОС Дт25,20 Кт02; по общехозяйственным ОС Дт26 Кт02; по ОС, используемым во вспомогательном производстве Дт23 Кт02; Ос, используемым для сбыта и реализации Дт44 Кт02; по ОС, задействованным в исправлении брака Дт28 Кт02; по ОС, участвующим в создании ВНА Дт08 Кт02; по ОС, занятым при устранении последствий ЧС Дт91-2 Кт02. Начислена Ам по ОС, сданным в текущую аренду: приусловии, что аренда-предмет деятельности Дт25, 26 Кт02; при условии, что не предмет деятельности Дт91-2 Кт02. Списана накопленная Ам по выбывающему объекту Дт02 Кт01. Налоговый аспект Ам (гл 25 НК):согласно правительственному классификатору все имущество делится на 10 ам. групп (таблица). Для целей налогообложения существует 2 способа начисления Ам: 1Лнейеный – расчет ведется аналогично расчету в линейном способе для БУ. Берется срок в месяцах для налоговой. 2Нелинейный – расчет ведется исходя из остаточной стоимости на начало месяца и коэффициент ускорения, не выше 2. Остаточная стоимость группы АМ нелинейным способом умножается на месячную норму Ам и на коэффициент ускорения. ∑ Ам за месяц=S*2*N :100%, где S – остаточная стоимость, N – месячная норма Ам. Sn=S*(1-0,01*k)n . Sn – остаточная стоимость группы в определенном периоде, S – остаточная стоимость, указанных объектов по истечении n месяцев, n – число полных месяцев прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую Ам группу до дня их исключения из состава этой группы. В случае если суммарный баланс Ам группы становится менее 20т в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуть, если за это время суммарный баланс Ам группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию ам. имущества – налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу. Значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода. Для имущетва из групп 1-3 (1-5 лет) коэффициент ускорения не применяется. Для групп 8-10 (20 и выше 30 лет) нельзя применять нелинейный метод.
27.Списание объектов ОС в случае морального и физического износа. Списание объектов ОС в случае стихийных бедствий, при авариях и иных ЧС.
Пример списания при полном износе: Сначала оформляют акт на списание.
Станок ст-ю 200000р. Полностью про амортизирован и подлежит списанию и в рез-те оприходован лом на 3000р.
1.Списана амортизация по выбывающему объекту Дт 02 Кт 01-3 на 200000р.2.Списана первон. ст-ть выбывающего объекта Дт 01-3 Кт 01-2 на 200000р.3.?