Шпаргалка: Шпаргалка по Налогообложению 2

Каждый налогоплательщик согласно НК обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции . Мерой ответственности за нарушение налогового правонарушения является налоговая санкция. Нал санкции уст-ся и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных нкрф. Основными правонар:

- грубое нар правил учета дох и расходов и объектов налогообложения;

- не уплата или неполная уплата сумм налогов;

- неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;

- нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет;

- не предоставление налоговой декларации и др.

Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню. Пени – это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. в процентах к сумме невып обязательства за каждый день просрочки. начисл за каждый календ день просрочки начиная со след дня за уст-ым сроком уплаты суммы налога или сбора по день фактической уплаты вкл-но. Проц ставка одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного. Пени не начисляются на сумму недоимки, которую нп не мог погасить в силу того, что по решению нал органа или суда были приост операции нп-ка в банке или наложен арест на имущ нп-ка.

Сумма штрафа, присужд налогопл-ку, подлежит перечислению с его счетов только после перечисления в полном объеме этой суммы задолж-ти и соотв-их пеней в очередности, уст-ой гражд. Законод. РФ.

Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах от определенной величины. Субъектом админ отв-ти мб не только налогоплательщик, но и должностное лицо. Адм нал проступкам посвящена глава 15 КоАП РФ. (вступил в действие с 01.07.2002 г.): нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или во внебюджетном фонде; нарушение установленного срока предоставления в налоговый орган или орган гос. внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение срока предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; нарушения порядка открытия счета налогоплательщику; грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности и др.

Наиболее опасным нарушением нал законод явл угол преступления. Согл УК РФ явл-ся деяния, отв за сов-ие кот предусм ст.198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Привлечение осущ за след деяния: крупные и особо круп размеры сов-го уклонения от уплаты налога. правонар квалиф как преступление лишь при налич серьезной обществ опасн.

Необходимым основанием для возникновения уголовной ответственности является наличие виновности.

ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные плате­жи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сро­ков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения де­ятельности государства и органов местного самоуправления.

Значимые характеристики нал платежа:

1. Законодательная основа

2. Обязательность

3. Индивидуальная безвозмездность

4. В пользу субъектов публичной власти. Если платеж, удовлетворяющий приведенным выше трем условиям, поступает не в пользу институтов публичной власти, то таковой считается не налогом, а парафискалитетом.

В случае пошлины или сбора всегда преследуется специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина или сбор), которая до­стигается в результате уплаты, т. е. присутствует элемент индивиду­альной возмездности. Кроме того, зачастую сама пошлина или сбор вводится, чтобы получить доход, а не покрыть издержки. В россий­ском налоговом законодательстве налог и сбор разграничены (ст. 8 Налогового кодекса РФ, часть первая). Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения государственными органа­ми или органами местного самоуправления и их должностными ли­цами юридически значимых действий в отношении плательщика. Понятие по­шлины Налоговый кодекс РФ не выделяет как самостоятельное. Парафискалитет — обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации. Парафискальные пла­тежи устанавливаются в пользу промышленных, коммерческих и социальных предприятий, технических или образовательных учреж­дений. Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государ­ством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стра­не, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления госу­дарственных услуг. Функции: Фискальная, Распределительная, Стимулирующая, Контрольная.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

является местным налогом гл 31 «З налог» 2ч НК РФ, с 1 января 2005 года. ЗН вводится н-п актами органами мест самоупр и обязателен к уплате на терр этих муниц образ-й. При устан налога мб нал льготы.

Налогоплательщиками орг и фл, обладающие земельными участками на праве собств, праве пост пользования или праве пожизненного владения.

Не являются плательщиками лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения – земельные участки, в пределах мун образования, за искл земельных участков изъятых и огр в обороте.

Нал база опр как кадастр стоим зем участка в соотв с земел законод

Налогоплательщики- организации и ип, определяют налоговую базу самост на основании сведений государственного земельного кадастра. Для остальных нб определяется налоговыми органами на основании сведений органов, осущ-их рег прав на недвиж имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих граждан:

1)Героев Сов Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2)инв, имеющих Ш степ огр-ия способ к труд деят, инв 1 и П групп ;