Шпаргалка: Шпаргалка по Налогообложению 2

• корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэф­фициенты, показывающие степень влияния того или иного фак­тора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

• К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.

• К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измене­
ния потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации.

Налогоплательщиками по видам деятельности являются организа­ции и ип, которые обязаны: встать на учет в налоговых органах по месту осуществления пред­принимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с ее начала; производить уплату единого налога, установленного в соответ­ствующем субъекте Федерации.

Следует отметить, что субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предост право применения УСН в отнош видов деят, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. При этом ограничения, указанные в ст. 26.2 Кодекса, должны соблю­даться налогоплательщиками исходя из всех видов осуществляемых видов деятельности.

Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщи­ка. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с по­мощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприни­мательской деятельности и величины физического показателя, характе­ризующего данный вид деятельности (в ст. 346.29 Кодекса приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятель­ности, и базовая доходность в месяц). Базовая доходность корректиру­ется (умножается) на коэффициенты Kl , K2.

Налоговый период — квартал.

Ставка (вместо пяти указ выше) составляет 15% вмененного дохода.

Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплатель­щиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам квартала представляются налого­плательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

Соглашение о разделе продукции (СРП) — договор, в соответствии с ко­торым Российская Федерация предоставляет инвестору¹ на возмезд­ной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в со­глашении, и на ведение связанных с этим работ. Режимом СРП предпо­лагается, что добываемая продукция делится на три основные части. Первая из них остается в распоряжении инвестора как компенсация его

затрат. Вторая часть принадлежит государству, и третья — прибыльная часть продукции — также остается в распоряжении инвестора.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются орга­низации, являющиеся инвесторами такого соглашения. При выполне­нии СРП налогоплательщики подлежат постановке на учет в налого­вом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору.

Порядок налогообложения. Специальный налоговый режим пре­дусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установ­ленных законодательством, разделом продукции (прибыльной доли продукции, передающейся государству). То есть в отличие от других специальных налоговых режимов система налогообложения при вы­полнении СРП предусматривает замену ряда налогов не другим нало­гом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в дого­ворном порядке.

От условий раздела продукции зависит или уплата инвестором оп­ределенных налогов, или его освобождение от их уплаты. При этом в ряде случаев предусмотрено возмещение инвестору сумм уплаченных налогов, в том числе за счет соответствующего уменьшения доли про­изведенной продукции, передаваемой государству.

Специальный налоговый режим по существу включает в себя две подсистемы налогообложения:

• СРП с уплатой налога на добычу полезных ископаемых и опреде­лением компенсационной продукции. В этом случае инвестор дол­жен уплачивать следующие налоги и сборы: 1) НДС; 2) налог на прибыль организаций; 3) ЕСН; 4) НДПИ; 5) платежи за пользова­ние природными ресурсами; 6) плата за негативное воздействие на окружающую среду; 7) плата за пользование водными объектами; 8) государственная пошлина; 9) таможенные сборы; 10) земель­ный налог; 11) акциз;

• СРП на условиях прямого раздела продукции. В данном случае ин­вестор уплачивает: 1) ЕСН; 2) государственную пошлину; 3) тамо­женные сборы; 4) НДС; 5) плату за негативное воздействие на окр среду.

Инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и мест­ных налогов и сборов по решению соответствующего законодательно­го органа государственной власти или представительного органа мес­тного самоуправления.

Законодательством предусмотрены особенности определения нало­говой базы по отдельным налогам. Кратко укажем на некоторые из них.

Налог на добавленную стоимость. При выполнении СРП от обло­жения НДС освобождаются некоторые операции между инвесторами, между инвестором и государством. Инвестору по СРП возмещается НДС в случае, если налоговые вычеты по нему превышают исчислен­ную сумму налога. При несвоевременном возмещении НДС начисля­ются проценты.

Налог на добычу полезных ископаемых. Для СРП введена исключитель­но тверд