Шпаргалка: Судебно-бухгалтерская экспертиза

В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть использованы сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной по требованию следователя или суда. Могут быть использованы протоколы очных ставок, заключения экспертов других специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и другие материалы дела, если они представляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов. Показания свидетелей и обвиняемых в этом случае должны быть оформлены протоколом следователя.

Неофициальная учетная документ-ия д олжна исследоваться экспертом-бухг. в пределах ее количества (объема), изъятого и приобщенного к делу. Для эксперта-бухгалтера большое значение имеют заключения экспертов других специальностей.При недостатке материалов эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения

16. Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе

1)Методы проверки отдельного док-та (устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та):

- Формальная пров ерка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.

- Нормативная проверка -изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.

- Арифмет. проверка - проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.

2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов (устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов):

- Встречная проверка- это сопоставл. разных экземпляров одного и того же док-та или его частей.

- Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании различных док-тов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хоз. операцию.

3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей):

- Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая – восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение)

- Обратная калькуляция– контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

- Хронологический анализ –аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени.

-Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.

17. Правовая классификация документов

С правовой позиции все документы классиф. на доброкачественные (обеспеч-ие доказательную силу), и недоброкач. не обеспеч-ие доказывание истины). Эксперт – бухгалтер использует только те документы, которые признаны следователем, судом, доказательствами, т.е. должны отвечать требованию допустимости и относимости доказательств. Допустимость означает строгое соблюдение процессуальных правил при сборе док-тв, а именно: законность доказ-ва, законность способов получения факт- данных уполномоченными на то лицами. Относимость характ. содержание док-в и означает внутреннее свойство, присущее док-ву, в силу кот. фактические данные использ. для выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию (сопоставимость данных относит. текущего периода, цены, спроса, предложения, переоценки).

Недоброкач. док-ты могут быть таковыми по форме (недооформл. или неправильно оформл.), содержанию (содерж-е случ. ошибки, недооформл. аперации или подложные) и комбинир-е. Подлог мож. быть интеллект-м, матер-м и комбинир

18. Бухгалтерская экспертиза финансовых результатов

Методы проведения СБЭ финансовых результатов деят-ти пр-ия :

-документальные (соответствие отображенных операций требованиям действующего законод-ва; формальная и арифметическая испытание документов, в которых отображается осуществление хозяйственных операций, регистров аналитич. и синтетич. учета, фин. отчетность; встречная испытание документов; логический контроль правильности отображения взаимосвязанных операций и т.д.);

-расчетно-аналитические (эк. анализ; аналитич. и статистич. расчеты; экономико- математические);

-приемы обобщение, оценивание и реализации результатов экспертизы (обобщение рез-тов исследования и составления вывода эксперта; разработка предложений из профилактики правонарушений; вручение вывода бухгалтера-эксперта правоохранительным органам; действие рез-тов экспертизы в суде);

-органолептические (контрольные ожидание работ; технологические экспертизы; сплошные (непрерывные) наблюдение и тому подобное).

У бухгалтера-эксперта задание выяснить правильность отображения и сравнение доходов и расходов.Финансовый итог может быть искажен в результате:

неправильного определения с/с реализов. продукции; неполноты отображения полученных предприятием доходов;

ошибок в расчете налога на прибыль;

неточного отображения полученных штрафов, пени неустойки;

неправомерного списания дебиторской задолженности по завершению срока