Статья: Моделирование и расчет корпоративной пенсионной программы

Периоды дожития бывших работников при возникновении пенсионных оснований принимались отдельно для мужчин и женщин по возрасту и Спискам № 1, 2. При моделировании параметров КПП принимались допущения, основанные на правовых и экономических реалиях предприятия-вкладчика НПФ и страны его местонахождения:

численность работающих не меняется;

выбывшие пенсионеры замещаются молодыми специалистами с соответствующей ротацией должностей и окладов на уровне 2%;

выбытие по инвалидности и смерти работников не учитывается;

при увольнении до пенсионных оснований работник переводит свои накопления в другой НПФ;

пенсия назначается на срок выплат не менее 10 лет;

если суммы накоплений при наступлении пенсионных оснований не хватает, чтобы платить 50% от прожиточного минимума в течение 10 лет (итого 175 грн. в месяц), то участник НПФ получает одноразовую выплату;

инфляция и текущая индексация заработной платы не учитываются;

принимается консервативная ставка доходности инвестиций 4% годовых.

Сценарий модели DC (для добровольной корпоративной пенсионной системы)

Исходя из возможных сценариев моделирования, на первом этапе была определена динамика роста пенсионных накоплений при заданном уровне пенсионных взносов (2,5, 5, 7,5, 10 и 15% от заработка), и оценивался уровень коэффициента замещения, который может быть достигнут через 30 лет формирования накоплений для срочных (минимум, 10-летних выплат) и пожизненных пенсий.

Далее оценивались общие затраты работников и работодателя на реализацию сценария, обеспечивающего заданный уровень пенсии.

Были рассмотрены варианты применения одинакового размера тарифа пенсионного взноса в пользу всех работников и варианты с дифференциацией пенсионных взносов от возраста и стажа работника.

Затем нужно выбирать сценарий, оптимальный по затратам для работодателя.

Сценарий модели DB (для обязательной профессиональной пенсионной системы)

В общем случае, предполагается, что профессиональные пенсионные системы (ППС) по особым условиям труда формируются только взносами работодателя. На этом этапе, исходя из прогноза численности пенсионеров по особым условиям труда, оцениваются общие затраты работодателя на учреждение и формирование ППС.

При моделировании применяется схема пенсионных взносов работодателя в пользу работников различных возрастных групп и стажа, реализующая требования по минимальному коэффициенту замещения и законодательно установленному уровню пенсии.

Смешанный сценарий (DC и DB)

При смешанном сценарии пенсионных взносов предполагается, что работодатель обеспечивает минимальные накопления для реализации заданного (рекомендованного) коэффициента замещения, а работники добровольно присоединяются к КПП собственными взносами. В идеальном случае взносы работников становятся равными взносам работодателя (или максимально «выбирающими» налоговые льготы).

КАЖДЫЙ ЗА СЕБЯ?

В качестве примера моделирования и расчетов КПП рассмотрим сценарий модели с установленными взносами (DC) для добровольной корпоративной пенсионной системы.

В таблицах 3 и 4 показана динамика пенсионных взносов и выплат только при изменении уровня добровольных взносов работников в процентах от их заработка.

Таб.3. Коэффициент замещения при различном уровне пенсионных взносов, % от зарплаты (ЗП)

Размер взноса , % ЗП	Коэффициент замещения ЗП пенсией из НПФ в году , %
	2007 г	2008 г	2009 г	2010 г	2011 г	2012 г	2013 г	2014 г	2015 г	2016 г
2,5	1	1	1	1	2	2	2	3	3	3
5	1	2	2	3	3	4	5	5	6	7
6,5	1	2	3	4	4	5	6	7	8	9
7,5	2	2	3	4	5	6	7	8	9	10
10	2	3	4	6	7	8	9	11	12	14
15	3	5	6	8	10	12	14	16	18	21

Необходимо учитывать психологический фактор: взнос до 5% заработка не «чувствителен» для бюджета семьи.

Таб.4. Коэффициент замещения через 30 лет при различном уровне пенсионных взносов

Размер взноса		Коэффициент замещения через 30 лет накоплений ,%
% зарплаты	% грн. в месяц
2,5	54,2	15
5	108,5	30
6,5	141	40
7,5	162,7	45
10	216,8	60
15	325,4	90

Мировая практика показывает, что пенсионные взносы в размере более 5% от заработка, даже при наличии налоговых льгот, делают не более 10-15% работников. В первую очередь, это касается «молодых» (20-35 лет) возрастных групп. Более крупные взносы делают, главным образом, высокооплачиваемые работники, которым до пенсии остается 5-10 лет.

Для выполнения рекомендаций МОТ и ЕС для пенсий по старости (коэффициент замещения зарплаты пенсией 40% при 30-ти летнем стаже) размер пенсионного взноса в пользу работника должен быть на уровне 6,5% от ФОТ (141 грн. при средней заработной плате в 2169 гривень).

В табл. 5 приведен расчет прогноза развития НПФ при накоплениях только работниками для максимального размера взносов, при котором возникает право на налоговый кредит (15% зарплаты).

Таб.5. Прогноз развития НПФ при формировании накоплений только работниками (размер ежемесячного взноса 325,4 грн.= 15% ФОТ «среднего работника»)

Показатель, единица измерения	Прогноз изменения показателей по годам
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	20112 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Количество пенсионеров , чел .	172	341	504	656	796	928	1 054	1 174	1 288	1 396	1 499
Пенсионные накопления работников , млн грн .	26,4	54,9	84,6	115,5	147,6	180,9	215,6	251,7	289,3	328,3	368,9
Накопления одного работника , грн .	3 982	8 124	12 431	16 911	21 569	26 414	31 453	36 694	42 144	47 812	53 706
Средняя месячная пенсия , грн .	0	68	104	141	180	220	262	306	351	398	448
Коэффициент замещения , %	3	5	6	8	10	12	14	16	18	21
Выплата пенсий в год , млн . грн .	0	0,028	0,063	0,111	0,172	0,245	0,332	0,431	0,543	0,667	0,805
Обязательства по выплатам пенсий , млн . грн .	0	0	0	0	0	25	33	43	54	67	80
Суммы выплат при переходе в другой НПФ , млн . грн .	1,3	2,7	4,2	5,8	7,4	9,0	10,8	12,6	14,5	16,4	18,4
Пенсионные активы ( резервы ), млн . грн .	25.1	52.2	80.3	109.6	140.0	171.6	204.5	238.7	274.3	311.2	349.7