Статья: Моделирование и расчет корпоративной пенсионной программы
В табл. 6 приведены коэффициенты замещения при таких же условиях уплаты взносов (325,4 грн. в месяц) для последующего получения пожизненной пенсии (приобретение аннуитета в одной из страховых компаний).
Таб.6. Коэффициент замещения зарплаты пенсией из страховой компании при аналогичных условиях
| Год накоплений | Коэффициент замещения зарплаты пенсией для различных категорий работников | |||||
| По старости, % | Льготные по списку 1, % | Льготные по списку 2, % | ||||
| жен. | муж. | жен. | муж. | жен. | муж. | |
| 1 | 0,65 | 1,02 | 0,48 | 0,73 | 0,42 | 0,61 |
| 2 | 1,29 | 2,03 | 0,97 | 1,46 | 0,83 | 1,22 |
| 3 | 1,94 | 3,05 | 1,46 | 2,19 | 1,25 | 1,84 |
| 4 | 2,59 | 4,07 | 1,94 | 2,92 | 1,67 | 2,45 |
| 5 | 3,24 | 5,09 | 2,43 | 3,65 | 2,08 | 3,06 |
| 6 | 3,89 | 6,11 | 2,91 | 4,38 | 2,50 | 3,67 |
| 7 | 4,54 | 7,12 | 3,40 | 5,11 | 2,92 | 4,29 |
| 8 | 5,19 | 8,14 | 3,89 | 5,84 | 3,33 | 4,90 |
| 9 | 5,84 | 9,16 | 4,38 | 6,57 | 3,75 | 5,51 |
| 10 | 6,49 | 10,18 | 4,86 | 7,30 | 4,17 | 6,13 |
| 11 | 7,14 | 11,21 | 5,35 | 8,04 | 4,59 | 6,74 |
| 12 | 7,79 | 12,23 | 5,84 | 8,77 | 5,01 | 7,36 |
| 13 | 8,44 | 13,25 | 6,33 | 9,50 | 5,42 | 7,97 |
| 14 | 9,09 | 14,27 | 6,81 | 10,24 | 5,84 | 8,59 |
| 15 | 9,74 | 15,30 | 7,30 | 10,97 | 6,26 | 9,21 |
| 16 | 10,40 | 16,32 | 7,79 | 11,70 | 6,68 | 9,82 |
| 17 | 11,05 | 17,35 | 8,28 | 12,44 | 7,10 | 10,44 |
| 18 | 11,70 | 18,37 | 8,77 | 13,18 | 7,52 | 11,06 |
| 19 | 12,36 | 19,40 | 9,26 | 13,91 | 7,94 | 11,67 |
| 20 | 13,01 | 20,43 | 9,75 | 14,65 | 8,36 | 12,29 |
| 21 | 13,67 | 21,46 | 10,24 | 15,39 | 8,78 | 12,91 |
| 22 | 14,32 | 22,49 | 10,74 | 16,13 | 9,21 | 13,53 |
| 23 | 14,98 | 23,52 | 11,23 | 16,87 | 9,63 | 14,15 |
| 24 | 15,64 | 24,55 | 11,72 | 17,61 | 10,05 | 14,78 |
| 25 | 16,30 | 25,59 | 12,22 | 18,35 | 10,47 | 15,40 |
| 26 | 16,96 | 26,62 | 12,71 | 19,09 | 10,90 | 16,02 |
| 27 | 17,62 | 27,66 | 13,21 | 19,84 | 11,32 | 16,65 |
| 28 | 18,28 | 28,70 | 13,70 | 20,58 | 11,75 | 17,27 |
| 29 | 18,94 | 29,74 | 14,20 | 21,33 | 12,17 | 17,90 |
| 30 | 19,60 | 30,78 | 14,70 | 22,07 | 12,60 | 18,52 |
Для варианта пожизненных пенсий при пенсионных взносах в размере 15% от ФОТ в страховую компанию требуемый коэффициент замещения в 40% за 30 лет формирования накоплений не достигается.
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
1. Работники, которым до пенсии осталось менее 5 лет, сами пенсионных накоплений обеспечить не смогут даже при взносах в 15% от ФОТ.
2. При схемах с пожизненными выплатами через страховую компанию заданный коэффициент замещения за 30 лет накоплений при пенсионных взносах на уровне 15% ФОТ не достигается.
3. Заданный коэффициент замещения (40% от последней заработной платы) достигается за 30 лет накоплений на уровне пенсионных взносов в размере 6,5% от ФОТ.
4. Мало вероятно, что такая пенсионная схема будет популярна среди массы работников.
Только вместе!
В мировой практике наиболее популярны в настоящее время паритетные схемы уплаты пенсионных взносов: 50% накоплений обеспечивает работодатель, 50% — работник делает сам. Как видно из таблиц 3, 4, заданный коэффициент замещения (40% зарплаты за 30 лет стажа) достигается при уровне пенсионных взносов в размере 6,5% от ФОТ.
Расчет параметров КПП для различных вариантов тарифов пенсионных взносов в НПФ с участием работодателя и соответствующих им затрат приведен в табл. 7.
Таб.7. Параметры КПП для различных вариантов пенсионных схем с участием работодателя
| Взнос работодателя | Статьи расходов работодателя, млн. грн. в год | |||
| Варианты уплаты (№ и название) | Средний размер % от ФОТ | Пенсионные взносы в НПФ | Администрирование КПП | Общие |
| 1. В пользу всех без дифференциации | 3.30 | 5.70 | 0.27 | 5.97 |
| 2. 15% от ФОТ работникам предпенсионного возраста (5 и менее лет до пенсии) | 4.70 | 8.1 | 0.39 | 8.49 |
| 3. С дифференциацией пенсионных взносов работодателя от возраста и стажа работника * | 7.90 | 13.6 | 0.65 | 14.25 |
Выводы по сценарию:
1. Наиболее «дешевым» по расходам на реализацию КПП является вариант с одинаковым размером пенсионных взносов работодателя в пользу всех работников. Однако при этом варианте работники предпенсионного возраста адекватной пенсии не получат.
2. Наиболее социально справедливой является схема № 3 (с дифференциацией пенсионных взносов работодателя от возраста и стажа работника — табл. 8). Но данная схема является самой ресурсоемкой для работодателя, как по размеру пенсионных взносов, так и по затратам на администрирование КПП.
3. Если третий вариант будет принят как базовый, и работникам будет предложено в добровольном порядке делать собственные пенсионные взносы в свою пользу в таком же размере, как и работодатель (с учетом ограничения совокупной налоговой льготы в 15% от ФОТ работника), данная КПП будет пользоваться популярностью среди работников.
4. В качестве «пилотного проекта» КПП на первые два года (2006 и 2007) может быть предложен вариант пенсионных взносов работодателя по варианту 2: работодатель берет на себя обязательства делать пенсионные взносы в размере 15% от ФОТ в пользу работников, которым до пенсии осталось менее 5 лет, и в пользу всех остальных — 3,3% от ФОТ. Работникам предлагается добровольно делать пенсионные взносы в размере от 3,3 до 7,5% от ФОТ. По результатам первого года действия КПП, всем работникам, которые сделали пенсионные взносы более 3,3% от ФОТ, работодатель в следующем году увеличивает пенсионный взнос до размера взноса работника.
Данный вариант наиболее сложен в администрировании, но может произвести максимальный эффект в связи с привлечением работников к участию в пенсионной программе собственными средствами, тем более в рамках налоговых преференций. В первом приближении можно принять тариф 7,5%, при этом коэффициент замещения изменится незначительно.
Таб.8. Рекомендуемый тариф пенсионного взноса работодателя в зависимости от возраста и стажа работника, % ФОТ работника
| Возраст, лет | Размер пенсионного взноса для стажа , лет | |||||
| до 5 | 6-10 | 11-15 | 16-20 | 21-25 | более 25 | |
| До 30 | 3,5 | 4 | 5 | 7,5 | - | - |
| От 31 до 40 | 4 | 5 | 7,5 | 10 | 12,5 | - |
| От 41 до 50 | 5 | 7,5 | 10 | 12,5 | 15 | - |
| От 51 до 55 | 7,5 | 10 | 12,5 | 15 | 15 | 15 |
| Более 55 | 7,5 | 10 | 12,5 | 15 | 15 | 15 |
ЧТО ДАЛЬШЕ?
Анализ полученных результатов позволяет сделать следующие выводы: 1. Для работников, достигающих пенсионных оснований по возрасту и выслуге лет до 31.12.2010 года необходимо реализовать Компенсационную пенсионную программу в соответствии с параметрами, указанными в табл. 3. При этом уплата взносов данными работниками желательна, но необязательна.
2. Для остальных категорий следует реализовать Накопительно-сберегательную пенсионную программу на принципах долевого участия. Для этого целесообразно в первые два года (2006 и 2007) применять схему № 2 (табл. 3). Работодатель берет на себя обязательства делать пенсионные взносы в размере 15% от ФОТ в пользу работников, которым до пенсии осталось менее 5 лет, и в пользу всех остальных — 3,3% от ФОТ. При этом работникам предлагается добровольно делать пенсионные взносы в размере от 3,3 до 7,5% от ФОТ.
3. Для вновь поступающих на работу сотрудников принцип долевого участия в КПП должен принять доминирующий характер.
В заключение следует отметить, что актуарное оценивание КПП, реализуемой на базе НПФ, имеет две главные функции:
1) оценка эффективности и стоимости пенсионной программы при ее учреждении;
2) оценка баланса пенсионной программы на заданный (отчетный) период времени.
Реализация пенсионной программы должна предполагать постоянную, возможно ежегодную, ее корректировку в зависимости от условий и результатов работы предприятия. Если кто-то приходит к работодателю с предложением участвовать в НПФ в последующие десятилетия, то он должен предоставить и все необходимые для этого актуарные расчеты корпоративной пенсионной программы. В противном случае, ни предприятие, ни НПФ, ни его участники не будут иметь четкой пенсионной перспективы, основанной на реальном финансовом обеспечении будущих накоплений и выплат.