Учебное пособие: Бухгалтерская отчетность 5

Корреспонденция

счетов

Сумма, руб. Дт Кт 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета 195 000 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам 175 000 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 5 000 руб. и на командировочные расходы 12 000 руб. 6. Начислена заработная плата работникам 168 000 7. Начислен налог на доходы физических лиц 21 840

8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:

ФСС

ПФ

ФМС

9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику 18 600 10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 14 000 руб., НДС 18 %. Затраты по установке нематериальных активов составили 600 руб., НДС 18 %. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 14 200 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 24 560 руб., в т. ч. НДС 18 % при условии, что аренда не является основным видом деятельности 13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 380 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу

Содержание операции, расчеты	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
14. Поступившие товары реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 700 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет
15. Начислена амортизация на собственные основные средства 25 000 руб. и нематериальные активы 1 500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 2 300 руб.
16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя	13 400
17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам	236 400
18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам	37 584
19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров	7 200
20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке	4 300
21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете	2 300
22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров	5 700
23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка	150 000
24. Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственного инвентаря на 3 000 руб. и канцелярских товаров на 2 000 руб.
25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные за 8 дней на сумму 1 200 руб.; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18 %
26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 70 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 67 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 2 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 800 руб.

Содержание операции, расчеты	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дт	Кт
27. Покупателю реализован товар, в счете-фактуре значится: стоимость товаров 310 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость товаров 220 000 руб.
28. Начислен налог на имущество	10 300
29. Списываются расходы на продажу (форма расчета расходов на остаток товаров приведена в Приложении Б)
30. Определен финансовый результат от продажи товаров
31. Определен финансовый результат от прочих операций
32. Начислен налог на прибыль
33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»
34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»
35. Произведена реформация баланса

Дополнительные сведения для заполнения форм отчетности

1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октября отчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено в Приложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» привести по субсчетам.

2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:

Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставного капиталу 2000 тыс. руб., по резервному капиталу 30 тыс. руб., по нераспределенной прибыли 370 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем году составила 708 тыс. руб., начислены и выплачены дивиденды на сумму 350 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб. В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 640 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В предыдущем году был образован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 60 тыс. руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 150 и 200 тыс. руб. соответственно.

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:

Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил 353 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средств поступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 5 820 и 6 750 тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 260 и 230 тыс. руб., выручка от продажи основных средств – 220 и 250 тыс. руб.

В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств были направлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –3 055 и 3 370 тыс. руб., на оплату труда – 480 и 650 тыс. руб., на выплату дивидендов – 350 и 640 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам – 1 600 и 1 850 тыс. руб., на прочие расходы по текущей деятельности – 238 и 226 тыс. руб., на приобретение объектов основных средств – 115 и 285 тыс. руб., на погашение займов – 146 и 155 тыс. руб.

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:

В течение отчетного года произошло поступление нематериальных активов на сумму 33 тыс. руб., а выбытие – на сумму 20 тыс. руб.

На начало отчетного года сальдо по основным средствам составило: здания – 915 тыс. руб., транспортные средства – 730 тыс. руб. В течение года поступило оборудование на сумму 120 тыс. руб., транспортное средство на сумму 285 тыс. руб., а выбыло транспортное средство на сумму 250 тыс. руб.

Сумма начисленной амортизации по основным средствам составила на начало и конец года соответственно: здания – 260 и 320 тыс. руб., транспортные средства – 175 и 200 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания и транспортного средства на начало года составила 350 и 230 тыс. руб., а на конец года 380 и 250 тыс. руб. соответственно.

Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий года составили соответственно: материальные затраты – 3340 и 3885 тыс. руб., затраты на оплату труда – 650 и 480 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – 170 и 125 тыс. руб., амортизация – 128 и 110 тыс. руб., прочие затраты – 140 и 128 тыс. руб.

Вариант 2

Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность, связанную с покупкой и продажей товаров в розницу.

Выписка из приказа по учетной политике организации:

1. Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация на основные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основных средств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».