Дипломная работа: Правовое регулирование социального налогообложения в современной У

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты формирования и реализации механизмов социального налогообложения, а также нормы Конституции Украины; Закон Украины «Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании»; Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»; Закон Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования»; Закон Украины «О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности»; Указы и распоряжения Президента Украины; Постановления и распоряжения Кабинета Министров Украины; Постановления и Письма целевых государственных фондов Украины.

Методы исследования выбраны с учетом поставленных в работе задач и целей исследования, его объекта и предмета. Методологическую основу магистерской работы составляет комплекс научных методов исследования: статистического анализа, группировки и синтеза, исторический, сравнительно-правовой, догматический и т.д.

Центральное место занимает догматический метод анализа действующего в Украине законодательства по вопросам социального налогообложения.

Метод статистического анализа использован для определения закономерностей развития социального налогообложения в мировой хозяйственной практике.

Метод группировки и синтеза использовался при определении общих элементов реализации социального налогообложения в национальном правовом поле.

Исторический метод позволил проследить динамику процессов правового регулирования социального налогообложения в Украине с момента провозглашения независимости по сегодняшний день.

Сравнительно-правовой метод применялся при анализе законодательства государств Ближнего и Дальнего Зарубежья, толкования базовых понятий, связанных с социальным налогообложением.

Комплексное использование указанных методов позволило во время работы над темой исследования решать теоретические и практические задачи, которые были поставлены в данной работе.

Теоретическая основа исследования. Исследование проблематики магистерской работы, анализ развития научной мысли относительно механизмов социального налогообложения в реалиях рыночных реформ, а также сформулированные в магистерской работе теоретические выводы основываются на общих достижениях юридической науки, в том числе на результатах исследований ученых специалистов налогового права в странах Ближнего Зарубежья. Наиболее полно данная тема раскрыта в работах таких исследователей, как Бекерская Д.А., Кучерявенко Н. П. Мещерякова О. Роик В.Д. Погребняк А., Севостьянова В.Б. В работах этих авторов осуществлено не только исследование правовых механизмов социального налогообложения, но и дана оценка эффективности их применения на том или ином этапе развития социального общества.

Анализ научной литературы и практических исследований дал возможность сделать общий обзор различных мнений и фактического материала по вопросам социального обеспечения и налогообложения.

Научная новизна полученных результатов состоит в:

1. Постановке проблем правовой регулирования социального налогообложения со стороны различных ветвей законодательной и исполнительной власти в Украине.

2. Выводе сделанном на основе исследования законодательной базы о том, что многообразие подзаконных актов создает определенную сложность для представителей бизнеса, которые реально пополняют целевые социальные фонды. Часто эти акты в ступают в противоречие друг с другом, а количество целевых фондов и их письменные распоряжения множатся и проследить изменения в правовом поле регулирования механизмов социального налогообложения достаточно сложно. Поэтому требуется изменить правовой механизм регулирования в целом. Выводе о необходимости замены многочисленных социальных налогов и сборов в Украине на единый социальный налог, на аналогичный существующий к примеру в настоящее время в России.

3. Введение обязательного медицинского страхования в составе единого социального налога — наиболее приемлемый для условий Украины механизм перехода от бюджетной к бюджетно-страховой системе финансирования отрасли.

4. Дальнейшее необоснованное увеличение фондов социальной защиты в общем объеме фонда потребления может на­рушить пропорции в его структуре, привести к негативным послед­ствиям в функционировании всего финансового механизма.

Практическое значение полученных результатов магистерской работы . Сформулированные в магистерской работе предложения и выводы могут быть использованы в:

- научно-исследовательской сфере – для дальнейших теоретических разработок по проблемам совершенствования правового регулирования.

- нормотворческое - как теоретический материал для разработки единого и прозрачного механизма социального налогообложения.

Раздел 1

Теоретические основы социального налогообложения. Роль социального налогообложения в рыночной экономике

1.1. Соотношение категорий налога и сбора

Существование любого современного государства нераз­рывно связано с налогами. Понятие налога и сбора являются базовыми понятиями в налоговой системе любого правового государства. В условиях высоких налого­вых ставок неправильный или недостаточный учет нало­гового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприя­тия. С другой стороны, правильное использование предус­мотренных налоговым законодательством льгот и ски­док может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирова­ния расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налого­вых платежей из казны [80, 15].

Налоги являются формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.

В экономической теории [80, 15] имеет место следующее определение налога – «налоги это обязательные платежи домашних хозяйств и предприятий в бюджет государства». Эти платежи носят законный характер и взимаются на основе действующих в стране правовых норм.

Более современное определение налогов следующее: «под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами». Платежи осуществляют основные участники процесса производства: работники, которые своим трудом создают материальные и нематериальные блага и получают соответствующий доход и хозяйствующие субъекты – собственники капиталов, которые действуют в сфере предпринимательства [75, 25].

Налоги и сборы это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами государства.

Государственные целевые фонды – это фонды, созданные в соответствии с законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и соборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от их формы собственности, и взносов физических лиц [75, 29].

В современном понимании налоги определяют также как «императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без представления субъекту налога какого-либо эквивалента. Первый сущностный признак налога – императивность. Императивность предполагает отношение власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности внесения оклада налога в бюджетный фонд» [105].

Другим существенным признаком налога является смена собственника. Налоги «поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги – отношения не целевые. Этим налоги отличаются от сборов – денежных отношений, в процессе которых образуются целевые денежные фонды».