Дипломная работа: Правовое регулирование социального налогообложения в современной У

- государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

В более широком аспекте налогообложение в цивилизованном государстве реализуется через совокупность следующих функций (рис.1.2).

Рис.1.2. Функции налогов

Кратко охарактеризуем содержание функций налогообложения, представленных на рис.1.2.

Фискальная функция или функция финансирования государственных расходов. У государства есть традиционные функции — содержание органов государственного управления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона, охрана окружающей среды и природных ресурсов, поддержка транспорта, дорог, связи и информатики. В двадцатом веке к ним прибавились все возрастающие социально-культурные функции. На выполнение этих традиционных и современных функций и приходится основная часть государственных расходов.

В рамках этой функции можно выделить две подфункции – контрольную и распределительную.

Контрольная состоит в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Распределительная подфункция изначально носила чисто фискальный характер, связанный с наполнением государственной казны.

Регулирующая функция состоит в мерах государственного регулирования экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, экологии, внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы. Стимулирующая подфункция состоит в том, что с помощью налогов, льгот и санк­ций государство стимулирует технический прогресс, уве­личение числа рабочих мест, капитальные вложения в рас­ширение производства и др.

Так как непосредственным объектом исследования в работе является социальное налогообложение, то более подробно остановимся на социальной функции налогов.

Социальная функция. От величины и ко­личества налогов зависит благосостояние граждан государства. Исходя из стремления равномерного и справедливого распреде­ления налогового бремени возникли различные ставки налогов и системы налогообложения.

Систему взимания налогов в зависи­мости от размера дохода налогоплательщика можно классифици­ровать как [72, 59]:

1) система пропорционального налогообложения, ко­торая предусматривает одинаковую долю налога в доходах (нало­говой базе), независимо от их величины;

2) система прогрессивно­го налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем не­пропорционально большая часть изымается в виде налога;

3) система регрессивного налогообложения, при которой происходит уменьше­ние ставки налога по мере возрастания дохода (налоговой базы). На практике встречаются все три вида налогообложения, со­циальные последствия которых совершенно противоположны.

Налоги на личные доходы чаще всего рассчитываются по проявляются предметом политической борьбы. Партии и профсоюзы левой ориентации во многих странах считают, что шкала прогрес­сии налогов по отношению к высоким доходам не достаточно крута, что наиболее обеспеченные слои населения должны еще больше платить в бюджет.

Налог на прибыль предприятии (фирм), социальные взносы, налог на собственность носят пропорциональный характер. Самы­ми социально несправедливыми являются косвенные налог?