Дипломная работа: Теоретические и методологические принципы организации аудита в РК

Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно: классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и не основной деятельности).

Отчет о движении денег составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменение чистых активов ТОО в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ТОО представляет:

· информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;

· раскрытия, которые требуются по НСФО № 2, но не представленные в финансовой отчетности;

· дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Корректировка ошибок предыдущих периодов.

Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающих вследствие не использования либо использования ненадлежащим образом надежной информации, которая имелась в наличии, когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом.

Существенной ошибкой признается сумма в размере более 2% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством корректировки входящего (начального) сальдо активов, обязательств и капитала.

Доходом признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:

· Продажа товаров, готовой продукции.

Доход от продажи товаров (продукции) признается после передачи права собственности покупателю.

· Предоставление услуг, выполнение работ по договору на строительство. Продажа услуг признается в том отчетном периоде, в котором эти услуги были оказаны, с учетом стадии завершенности операции на конец отчетного периода.

Доход и затраты по договору на строительство признаются по стадии завершения работ по договору на конец отчетной даты (метод процента выполнения), т.е. с использованием способа процентного соотношения фактически выполненных работ на определенную дату, к полному объему работ по договору.

ТОО немедленно признает в качестве расхода затраты, вероятность возмещения которых равна нулю. Когда вероятно то, что общие затраты по договору превысят общий доход по договору на строительство, ожидаемый убыток признается как расход немедленно.

· Процентный доход (по депозиту).

Процентный доход признается ежемесячно с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с приложением 1 к НСФО №2.

Доход измеряется по справедливой стоимости, полученной или причитающейся к получению, исходя из договорных условий, иных видов соглашений между сторонами.

Справедливая стоимость возмещения, полученного или подлежащего получению, должна быть за вычетом любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых субъектом.

Скидки с цены и продаж ТОО не предоставляет.

При работе по агентским соглашениям ТОО включает в доход только сумму комиссионных вознаграждений.

При осуществлении измерения и признания дохода каждая операция рассматривается отдельно.

Доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.

Для учета доходов от реализации продукции и оказанных услуг ТОО применяет следующие синтетические счета:

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

6020 «Возврат проданной продукции».

Раскрытие информации в отчетности.

При представлении финансовой отчетности пользователям относительно доходов ТОО раскрывает следующую информацию: