Дипломная работа: Теоретические и методологические принципы организации аудита в РК

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

ТОО имеет расчетный счет в банке . Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Счета учета.

1010 Денежные средства в кассе

1020 Денежные средства в пути.

1030 Денежные средства на текущих банковских счетах.

1050 Денежные средства на сберегательных счетах.

1060 Прочие денежные средства.

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), остаются на счетах учета денежных средств, но отражаются в балансе отдельно, вместе с комментариями руководства.

В ТОО Ак-Ниет Бурга предусмотрено не проводить приходный кассовый ордер на приход наличных денег при снятии их с банковского расчетного счета, основанием для оприходования денежных средств в кассу будет считаться банковская выписка

Операции в иностранной валюте

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Первоначальное признание.

Первоначально операции в иностранной валюте должны отражаться в тенге с использованием «спот» курса на дату проведения операции.

Дата проведения операции - это дата, когда данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности.

Курсовая разница, возникающая на момент расчета по валютной операции, который осуществлен в течение того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие доходы/расходы».

Последующее признание На каждую отчетную дату: 31 декабря

статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса; неденежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции.

Курсовая разница, возникшая в результате изменения курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату пересчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна признаваться в качестве дохода или расходов в периоде их возникновения.

В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте.

Счета учета.

Для ведения учета курсовых разниц применяются следующие синтетические счета:

6250 Положительная курсовая разница

7430 Отрицательная курсовая разница

Требования к раскрытию в отчетности.

В финансовой отчетности ТОО должно раскрывать следующую информацию:

■ сумму курсовых разницы, признанных в составе прибыли или убытке, за исключением тех, которые возникают по финансовым инструментам, измеренным по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка.

■ чистую курсовую разницу, классифицируемую как отдельный компонент собственного капитала, и сверку суммы курсовой разницы на начало и конец периода.

Учет нематериальных активов (НМА).