Дипломная работа: Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol"

К_ф.с = Баланс, стр. 380 / Ф-1, (стр. 180 + стр. 620) (2.2)

К_ф.с (на начало) = 62,0 / 2422,3 = 0,026

К_ф.с (на конец) = 100,0 / (13,5 + 5574,6) = 0,018

Превышение заемных средств над собственными, указывает на то, что предприятие не имеет достаточного уровня финансовой стойкости и зависимость от внешних финансовых источников. Нормативное значение К_ф.с >1. Если К_ф.с < 1, то необходимо выяснять причины уменьшения финансовой стабильности. Причи­ной финансовой нестабильности могут быть необоснованное увеличение материальных запасов и уменьшение выручки от реализации продукции, налоговое бремя. С целью улучшения финансового состояния руководству необходимо принять решение об уменьшении производственных запасов и увеличить производственную мощность [12].

Для определения уровня обеспечения предприятия собственными средствами следует рассчитать коэффициент обеспечения этими средствами (К_з.к ). Этот коэффициент рассчитывается как отношение разниц между объемами источников собственных и приравняных к ним средств (за исключением статьи: «Неоплаченный капитал») и фактической стоимостью основных средств и других необоротных активов к фактической стоимости наличествующих у предприятия оборотных средств.

К_з.к = Баланс, (стр. 380 - стр. 360 + стр.430) / Ф-1, (стр. 080 + стр. 260) (2.3)

К_з.к (на начало) = 62,0 / (273,7 + 2210,3) = 0,025

К_з.к (на конец) = 100,0 / (650,6 + 5023,6) = 0,018

Значение К_з.к должно быть больше 0,1. Из расчетов видно, что предприятие не имеет достаточного обеспечения собственными средствами.

После определения указанных выше показателей для углубления анализа финансового состояния предприятия необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности. Анализу подлежат данные четвертого раздела пасива баланса «Текущие обязательства» (строки 500—610), при этом определяется доля отдельных статей раздела в общей сумме кредиторской задолженности, а также отклонения значений этих статей на конец отчетного периода относительно начала года [12]. С этой целью составлена таблица 2.1, в которой отображена структура текущей кредиторской задолженности:

Таблица 2.1 – Структура текущей кредиторской задолженности

Показатель	Ба-ланс, код стро-ки	На начало года		На конец отчет-ного периода		Отклонение
		Сумма, тыс. грн.	% к сумме задолженности	Сумма, тыс. грн.	% к сумме задолженности	Сумма, тыс. грн.	% к сумме задолженности
Краткосрочные кредиты банков	500	36,6	1,5	1811,4	32,5	1774,8	31,0
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	530	2382,1	98,3	3384,5	60,7	1002,4	-37,6
Текущие обязательства по расчетам:
- полученным авансам	530	28,2	0,5	28,2	0,5
- с бюджетом	550	186,9	3,4	186,9	3,4
- по внутрен-ним расчетам	600	3,6	0,1	-3,6	-0,1
Другие текущие обязательства	610	163,6	2,9	163,6	2,9
Всего:	2422,3	100,1	5574,6	103,9	3152,3	3,7

Особенное внимание необходимо обратить на наличие просроченной задолженности перед бюджетом и другими кредиторами. Как свидетельствуют данные таблицы, текущая задолженность ООО «Topsol» на конец 2006 года увеличилась на 3152,3 тыс. грн., что негативно влияет на его финансовое состояние. Для улучшения финансового состояния предприятия руководству необходимо принять решение о ликвидации задолженности.

Для анализа структуры кредиторской задолженности необходимо проанализировать структуру активов. Активы предприятия и их структура изучаются с точки зрения как их участия в производстве, так и оценки их ликвидности. Изначально определяется участие у производственном цикле основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, денежных средств. При этом уточняется наличие наиболее ликвидных активов предприятия: денежных средств на счетах, а также краткосрочных ценных бумаг и наименее ликвидных активов — основных фондов, которые находятся на балансе предприятия, и других необоротных активов [13].

Изменение структуры активов предприятия в сторону увеличения доли оборотных активов может означать:

- формирование более мобильной структуры активов, что способствует ускорению оборотности средств предприятия;

- отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, предприятий и других дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственного цикла;