Дипломная работа: Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol"

Для того чтобы сделать однозначные выводы о причинах изменения указанной пропорции в структуре средств, необходимо провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса [12].

Учитывая, что удельный вес основных средств и необоротных активов может изменяться вследствие влияния внешних факторов (например, порядка их учета, при котором коррегирование стоимости основных фондов в условиях инфляции совершается с опозданием, тогда как цена на сырье, материалы, готовую продукцию может увеличиваться достаточно высокими темпами), необходимо обратить особенное внимание на изменение абсолютных показателей Баланса за отчетный период (строки 030, 031, 032), которая отображает движение основных средств (изменение норм амортизации, групп разделения основных фондов, выбытия и введения в эксплуатацию новых).

При анализе первого раздела актива баланса необходимо также обратить внимание на тенденцию изменения таких его статей, как незавершенное строительство (строка 020), отсроченные налоговые активы (строка 060), поскольку эти активы не берут участия в производственном обороте и при определенных условиях увеличение их доли может негативно влиять на результативность финансовой и хозяйственной деятельности предприятия [12]. Эта структура представлена в таблице 2.2:

Таблица 2.2 – Структура необоротных активов ООО «Topsol»

Показатель	Ба-ланс, код стро-ки	На начало года	На конец отчетного года	Абсолютное отклонение
		Сумма, тыс. грн.	Сумма, тыс. грн.	Сумма, тыс. грн.
Нематериальные активы:
- остаточная стоимость	010	1,5	0,8	-0,7
- первоначальная стоимость	011	2,3	1,7	-0,6
- износ	012	0,8	0,9	0,1
Незавершенное строительство	020	110,1	254,4	144,3
Основные средства:
- остаточная стоимость	030	162,1	395,4	233,3
- первоначальная стоимость	031	174,8	483,5	308,7
- износ	032	12,7	88,0	75,3
Всего:	273,7	650,6	376,9

После анализа основных средств и других необоротных активов с целью изучения финансового состояния предприятия необходимо проанализировать собственные оборотные средства. Собственные оборотные средства — это рабочий капитал (Р_к ), который определяется как разница между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами. То есть рабочий капитал является той частью оборотных активов, которая финансируется за счет собственных средств и долгосрочных обязательств. Наличие рабочего капитала свидетельствует о том, что предприятие не только может уплатить собственные текущие долги, а и имеет финансовые ресурсы для расширения деятельности и инвестирования [12]. Для определения Р_к необходимо от суммы итогов раздела II.3 актива баланса отнять итог раздела IV пасива:

Р_к = Баланс, (стр. 150 + стр. 260 - стр. 620) (2.4)

Р_к (на начало) = 2210,3 – 2422,3 = - 212,0

Р_к (на конец) = 5023,6 – 5574,6 = - 551,0

Из расчетов видно, что предприятие не имеет рабочего капитала и этот показатель уменьшается на конец отчетного периода.

Если сумма долгосрочных кредитов превышает рабочий капитал (Р_к < стр. 440), то это свидетельствует, что предприятие использует часть долгосрочных займов и кредитов на финансирование текущих операций, то есть совершает их нецелевое использование.

При уменьшении Р_к необходимо выяснить, за счет чего это произошло и как это повлияло на маневренность рабочего капитала.

Маневренность рабочего капитала (M_к ) характеризует часть запасов в его общей сумме, то есть определяется отношением величины запасов к размеру рабочего капитала:

М_к = 3 / Баланс, (стр. 260 - стр. 620) (2.5)

где 3 — запасы и затраты.

М_к (на начало) = 1367,3 / (2210,3 – 2422,3) = - 6,45