Дипломная работа: Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя Иванова А.П.
1.1. Накопленная прибыль
Группа 2. Оборотные активы
2.1. Производственные запасы
2.2. Дебиторская задолженность
2.3. Денежные средства
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
Группа 2. Заемные и привлеченные средства
2.1. Кредиты банков
2.2. Займы
2.3. Кредиторская задолженность, в том числе поставщикам и подрядчикам, по расчетам с работниками, перед бюджетом по налогам и сборам, прочая задолженность
Информация о наличии хозяйственных средств и источниках их формирования позволяет индивидуальным предпринимателям:
1. оценивать состояние своего бизнеса (в определенный момент времени) и его динамику (если абсолютные показатели суммы представить за ряд лет);
2. описывать имущественное и финансовое положение (экономический потенциал) и на их основе определять потенциал конкурентоспособности;
3. осуществлять сравнительную (в том числе и рейтинговую) оценку в отраслевом сегменте региональной экономики и экономической системы "малое предпринимательство региона";
4. рассчитывать на возможность привлечения государственных средств, инвестируемых в ходе реализации Программ социально-экономического развития регионов;
5. привлекать кредитные ресурсы на условиях объективной оценки кредитоспособности;
6. расширять масштабы своего бизнеса на основе диверсификации и различных вариантов комбинирования (в том числе посредством совместной деятельности без образования юридического лица).
Использование объективного информационной базы при оказании поддержки или взаимодействии с субъектами малого предпринимательства обеспечивает научный характер вырабатываемых решений.
Учет своей хозяйственной деятельности индивидуальный предприниматель ведет в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным Порядком ведения учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Учет ведется кассовым способом и записывается в книгу учета доходов и расходов позиционным способом на основании первичных приходных и расходных документов. Данные книги учета доходов и расходов, результаты инвентаризации денежных средств (кассы и расчетного счета), товарных остатков на складах, дебиторской и кредиторской задолженности являются основными исходными данными для формирования информационной базы о хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя.
В книге имеется несколько разделов, в которых отражаются хозяйственные операции индивидуального предпринимателя.
В первом разделе отражаются все доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.
Второй раздел книги представляет расчет амортизационных отчислений на восстановление основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.
Третий раздел "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г." предназначен для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
В четвертом разделе отражается расчет амортизации нематериальных активов.
Пятый раздел "Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов" предназначен для расчета начисленных работникам в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налога на доходы.
Шестой раздел "Определение налоговой базы" является обобщающим и включает в себя определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период. Используется индивидуальным предпринимателем для отражения итогов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Данные раздела используются для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.
Для того чтобы провести анализ финансового состояния индивидуального предпринимателя Иванова Александра Петровича, реформируем данные книги учета и данные инвентаризации денежных средств, товаров, дебиторской и кредиторской задолженности за три отчетных года (2004 – 2006 гг.) и представим в виде упрощенной формы бухгалтерского баланса.
В результате реформации данных бухгалтерский баланс будет иметь следующую форму.
Таблица 2Бухгалтерский баланс индивидуального предпринимателя Иванова А.П. за 2004 г.
| Актив | Пассив | ||||
| статьи | сумма | статьи | сумма | ||
| 1 | Основные средства | 1 002 738 | 6 | Собственный капитал | 2 147 943 |
| 2 | Товары для перепродажи | 3 209 236 | 7 | Нераспределенная прибыль | 287 550 |
| 3 | НДС по приобретенным ценностям | 31 243 | 8 | Кредиты краткосрочные | 1 016 144 |
| 4 | Дебиторская задолженность | 1 074 207 | 9 | Кредиторская задолженность краткосрочная, в т.ч. | 2 525 233 |
| 5 | Денежные средства | 659 446 | поставщики и подрядчики | 2 468 702 | |
| перед персоналом организации | 21 150 | ||||
| перед государственными внебюджетными фондами | 6 577 | ||||
| задолженность по налогам и сборам | 28 804 | ||||
| Баланс | 5 976 870 | Баланс | 5 976 870 | ||