Контрольная работа: Бухгалтерский учет в банках

К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) - на общую сумму выплат при погашении (включающую номинальную стоимость облигации и величину выплачиваемого дохода);

Одновременно:

Д-т сч.70606 «Расходы»

К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» - на сумму выплаченного процентного (купонного) дохода.

При этом проценты, отнесенные на счета расходов по «кассовому» методу в момент погашения , включаются в соответствующие регистры налогового учета только в части процентов, начисленных за текущий месяц. Проценты, начисленные в предыдущем месяце (при втором варианте расчетов с бюджетом) или квартале (при первом варианте), в регистры налогового учета не включаются, поскольку они уже были отражены в этих регистрах по методу «начислений» в предшествующем отчетном периоде.

Операции досрочного погашения банком своих ценных бумаг, т. е. выкуп их у владельцев до истечения срока обращения с целью погашения или перепродажи, отражаются в учете следующим образом. В тех случаях, когда ценная бумага принята к оплате до наступления срока погашения, но не оплачена в день предъявления, ее номинальная стоимость должна быть перенесена на счета «к исполнению». При условии оплаты досрочно предъявленных ценных бумаг вдень предъявления перенос их на счета «к исполнению» может не осуществляться, а может и осуществляться. В учетной политике целесообразнее выбрать второй вариант. Тогда любое погашение и по сроку, и до срока предусматривает списание ее номинальной стоимости на счет «к исполнению». Перенос ценных бумаг, предъявленных к погашению до истечения срока их обращения, на счета «к исполнению» обеспечивает единообразное отражение в учете погашаемых ценных бумаг и позволяет унифицировать программное обеспечение по учету подобных операций. Погашение ведется со счетов «к исполнению» в корреспонденции с расчетными корреспондентскими счетами, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец - физическое лицо).

Д-т сч. Выпущенные ценные бумаги(52001,52101,51404 и д.р)

К-т сч. 524 – субсчет по выпущенным ценным бумагам к исполнению - на номинальную стоимость.

2.2 Учет активных операций

Активные операции ведутся при приобретении банком ценных бумаг. Это осуществляется как от своего имени(инвестиционные ли торговые операции) так и по поручению(брокерские операции).

Для осуществления денежных расчетов по операциям на секторах ОРЦБ банкам-дилерам открываются счета в расчетном центре ОРЦБ. Для отражения их в учете используется активный балансовый счет 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ».

Учет собственных операций банка-дилера. При покупке перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ отражается в учете проводкой:

Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка).

При получении выписки со своего счета участника, на который поступили денежные средства для исполнения сделки на покупку ценных бумаг, выполняется проводка:

Д-т сч. 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника

К-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи - на сумму средств, переведенных на счет участника.

Факт заключения сделки на приобретение ценной бумаги отражается следующей проводкой:

Д-т сч. 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», субсчет «Требования по получению ценной бумаги»

К-т сч. 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», субсчет «Кредиторы по операциям с ценными бумагами»

В учете операции текущей переоценки отражаются в соответствии с п. 6.4.1 Приложения 11 к Правилам на парных балансовых счетах 50120 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы», 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы», на которых открываются парные лицевые счета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому выпуску ценных бумаг.

Порядок налогообложения результатов переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости определен гл. 25 НК РФ. Согласно п. 24 ст. 251, доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, а расходы в виде отрицательной разницы - не уменьшают эту базу (п. 46 ст. 270), т. е. результаты переоценки не учитываются в целях налогообложения и в регистры налогового учета не включаются.

Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете так:

Д-т 50104-10,50116К-т 30102,40702,30110 и д.р

50205-11,50214

50305-11 и д.р

Если право на ценные бумаги переходит не сразу(участники ОРЦБ):

Д-т 50104-10,50116К-т 47407/47408

50205-11,50214

50305-11 и д.р