Контрольная работа: Бухгалтерский учет в коммерческом банке
На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:
- чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне;
- подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;
- номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;
- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;
- должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации».
Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр с оформленными реестрами в четырех экземплярах:
- первый и второй экземпляры направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика;
- третий с чеком - остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика;
- четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.
1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете приосуществлении безналичных расчетов чеками:
Дт 40702 «Расчетный счет»
Кт 40903 «Расчетные чеки».
2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт 40903 «Расчетные чеки»
Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации».
2.Порядок формирования резервов на возможные потери
В соответствии с решением Совета директоров Банка России и на основании Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» коммерческие банки обязаны формировать резервы на возможные потери.
В состав резервов на возможные потери входит резерв под балансовые активы, по которым существует риск понесения потерь. Под возможными потерями банка применительно к формированию резерва понимается понесение убытков в будущем при неисполнении контрагентами банка своих обязательств по заключенным сделкам.
Расчетная база резерва и факторы, на основании которых банк выносит мотивированное суждение об уровне риска, определяются банком самостоятельно. Источники получения возможной информации о факторах риска определяются каждым банком самостоятельно, включая такие, как средства массовой информации.
В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп риска:
- I группа (очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в размере до 20% по каждому элементу;
- II группа (имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 20 до 50%;
- III группа (признаки свидетельствуют о весьма высокой вероятности потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере более 50%;
- IV группа (потери банка очевидны). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере 100%.
При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа, резервы под обесценение или на возможные потери не создаются.
Резервы на возможные потери формируются по ценным бумагам, приобретенным для инвестирования, а также вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей.
Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются балансовые стоимости каждого вида котируемых и некотируемых ценных бумаг, приобретенных для инвестирования.
Расчетная база резерва на возможные потери по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, определяется в величине превышения стоимости приобретения над текущей рыночной стоимостью ценных бумаг.
При отсутствии текущей рыночной стоимости расчетная база резерва определяется в величине остатков на отдельных лицевых счетах балансовых счетов.
Величина резерва на возможные потери отражается на балансовых счетах 50114, 50213, 50312, 50507, 50612, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе эмитентов по отдельным элементам расчетной базы.