Контрольная работа: Бухгалтерский учет в коммерческом банке
Банки формируют резервы с отнесением затрат на его создание на расходы организации.
При формировании резерва в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дт 70209 «Другие расходы» по статье «Отчисления в фонды и резервы по другим операциям» (символ 29103)
Кт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.
Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины резерва, ранее созданного, то производится доначисление резерва до расчетной величины:
Дт 70209 «Другие расходы» по статье «Отчисления в фонды и резервы по другим операциям» (символ 29103)
Кт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва.
Если величина рассчитанного резерва меньше ранее созданного, то на величину превышения делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва
Кт 70107 «Другие доходы» по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов по другим операциям» (символ 17103).
При реализации ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв, восстановление резервов на доходы отражается следующими проводками:
Дт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва
Кт 70107 «Другие доходы» по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов по другим операциям» (символ 17103).
При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку) которого ранее были учтены при определении
налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.
Коммерческие банки ежеквартально представляют в территориальные учреждения Банка России расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного квартала в составе отчетности не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Территориальные учреждения Банка России проверяют:
- полноту рассмотрения факторов, о которых банк знал либо должен был знать, при вынесении суждения об уровне риска;
- правильность мотивированного суждения банка о классификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные потери в соответствующую группу риска;
- правильность формирования резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете.
При выявлении в ходе проверок на месте фактов неадекватной классификации отдельных элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России направляет банку предписание о реклассификации отдельных элементов расчетной базы, включении в нее дополнительных элементов и о доформирования резервов.
3. Учет основных средств
К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы,
вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы.
Кроме того, к основным средствам относятся:
- земельные участки в собственности банка;
- оружие - независимо от стоимости (боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов);
- объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.
Основные средства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.
Основные средства банков формируются из нескольких источников: