Контрольная работа: Бухгалтерский учет в коммерческом банке
Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
- внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал банка – по договоренности сторон;
- полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи основных средств;
- приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;
- построенных по фактической себестоимости строительства.
Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».
На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.
Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».
На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Поступившие основные средства в качестве вклада в уставный капитал приходуются проводкой:
Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов
Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами», по лицевым счетам акционеров (учредителей).
Поступившие основные средства безвозмездно приходуются проводкой:
Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов
Кт 70107 «Другие доходы банка».
Приобретение основных средств банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсов на эти цели.
Источниками финансирования капитальных вложений являются следующие средства:
- фонды накопления (счет 10703 «Фонды накопления»), представляющие собой часть прибыли банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения;
- фонд амортизации основных средств.
К капитальным вложениям банков относятся все затраты, осуществляемые непосредственно банками.
Произведенные капитальные вложения учитываются на счете первого порядка 607
«Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке».
Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до
состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.
Сальдо по счетам учета капитальных вложений отражает величину затрат банка в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению нематериальных активов.
Оплата приобретаемых банком материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.