Влияние себестоимости продукции на изменение прибыли = Себестоимость в отчетном периоде – себестоимость фактически по ценам и затратам предыдущего года = 369 933 – 288 470 = 81 463

Влияние коммерческих расходов на изменение прибыли = Коммерческие расходы в отчетном периоде – Коммерческие расходы фактически по ценам и затратам предыдущего года = 6 600 – 4 190 = 2 410

Влияние управленческих расходов на изменение прибыли = Управленческие расходы за предыдущий год * темп роста управленческих расходов = 6 800 * (5 860 – 6 250)/6 250 = - 424,32

Влияние цен на проданную продукцию на изменение прибыли = Выручка от продаж за отчетный год – выручка от продаж фактически по ценам и затратам предыдущего года = 432 360 – 344 840 = 87 520

Влияние структурных сдвигов проданной продукции на изменение прибыли = Себестоимость за предыдущий период * приращение себестоимости = 205 616 * (369 933 – 288 470)/288 470 =58 065, 34

Успешная реализация этой задачи предполагает необходимость управления процессом формирования прибыли, включающим в себя как выявления резервов ее роста, так и ее использования. Исходным положением в его осуществлении является проведение аналитических расчетов по определению желаемой величины прибыли. Эти расчеты следует вести в рамках принимаемого плана производства и реализации продукции и финансового плана.

Прибыль исчисляется как разность между плановой суммой выручки от продаж (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и плановой величиной себестоимости товарной продукции, управленческих и коммерческих расходов.

Вместе с тем при планировании прибыли важно стремиться к ее максимизации. Это сложный процесс, поскольку ее величина зависит от объема продаж и ассортимента продукции, уровня издержек производства и цены за единицу продукции, устанавливаемой предприятием, и каждый из них в свою очередь в своем формировании зависит от многих факторов.

Задание № 5

Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	форма № 2	36737	51746	15009
2.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	(Собственный капитал на начало года +Собственный капитал на конец года)/2	278725	279817.5	1092.5
3. Среднегодовые остатки заемного капитала, тыс. руб.	(Заемный капитал на начало года + заемный капитал на конец года)/2	245220	231082.5	-14137.5
4. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.	(Активы на начало года +Активы на конец года)/2	505600	510900	5300
5. Выручка от продаж, тыс. руб.	форма № 2	256240	432360	176120
6. Доля активов на 1 рубль заемного капитала	Среднегодовые остатки всех активов/Среднегодовые остатки заемного капитала	2.0618	2.2109	0.1491
7. Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка/Среднегодовые остатки всех активов	0.51	0.85	0.339467
8. Коэффициент финансового рычага	Заемный капитал/Собственный капитал	0.88	0.83	-0.05396
9. Рентабельность продаж, %	Прибыль/Выручка	14.34%	11.97%	-2.37%
10. Рентабельность собственного капитала, %	Чистая прибыль/Средние остатки собственного капитала	13.18%	18.49%	5.31%
11. Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала факторов - всего, % в том числе:
а) доли активов на 1 рубль заемного капитала	Доля активов на 1 рубль заемного капитала * Коэффициент финансового рычага (левериджа) * Коэффициент оборачиваемости активов	-0.7875	-1.3602	-0.57
б) коэффициента оборачиваемости активов	Коэффициент финансового рычага (левериджа) * Коэффициент оборачиваемости активов) * Рентабельность продаж	0.0679	0.1013	0.03
в) коэффициента финансового рычага (левериджа)	Коэффициент финансового рычага (левериджа) * (Заемный капитал/Выручка) * Рентабельность продаж	0.0586	0.1059	0.05
в) рентабельности продаж	Коэффициент финансового рычага (левериджа) * Коэффициент оборачиваемости активов * Рентабельность продаж	0.0679	0.0222	-0.05
Баланс отклонений, %	-0.5931	-1.1309	-0.54

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала представлен в колонке 2. Соответственно данные в 3 и 4 колонке рассчитываются по этим формулам.

Коэффициент оборачиваемости активов - финансовый показатель, рассчитываемый как отношение оборота компании к среднегодовой величине суммарных активов. Характеризует эффективность использования ресурсов, привлеченных для организации производства. Является показателем, косвенно отражающим потенциальную рентабельность работы компании.

Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага) определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу. Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия.

На практике анализа применяется множество показателей эффективности работы предприятия. Показатель рентабельности собственного капитала выбран потому, что он является наиболее важным для акционеров компании. Он характеризует прибыль, которую собственники получают с рубля вложенных в предприятие средств. Этот коэффициент учитывает такие важные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль.

Таблица показывает, что наибольшее влияние оказывает такой показатель как доля активов на 1 рубль заемного капитала и коэффициент оборачиваемости активов, что составляет 0.06 и 0.078. В отчетном году произошло увеличение чистой прибыли на 15 009 тыс. руб. Уменьшению подвергнуты среднегодовые остатки заемного капитала, что говорит о платежеспособности предприятия. Это связано с увеличением выручки более, чем наполовину.

В связи с низким увеличением прибыли рентабельность продаж уменьшилась на 2,37 %, а рентабельность собственного капитала возросла на 5,31 %.

Задание № 6

Анализ показателей интенсификации использования основных ресурсов

Таблица 6.

Расчет показателей оценки ресурсов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста (снижения), %
1	2	3	4
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	256240	432360	1.69
2.Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	15092	25008	1.66
3. Материальные затраты	142295	235790	1.66
4. Основные средства, тыс. руб.	70274	64125	0.91
5. Оборотные средства, тыс. руб.	505600	510900	1.01
Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп.	496.07	504.26	1.02
2. Материалоотдача, коп.	180.08	183.37	1.02
3. Фондоотдача, коп.	364.63	674.25	1.85
4. Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов	0.65	0.88	1.37

Темп роста (снижения) = сумма за отчетный период – сумма за предыдущий период.

Зарплатоотдача (за предыдущий период)= выручка от продажи/(оплата труда с отчислениями на социальные нужды + расходы на оплату труда)*100. Аналогично рассчитывается показатель за отчетный год. Данный показатель показывает, сколько дохода или прибыли должны получить, вкладывая 1 рубль в оплату труда. В нашем примере произошло небольшое увеличение показателя на 1,02 % по сравнению с предыдущим годом.

Материалоотдача (за предыдущий и отчетный год) = (выручка от продажи/материальные затраты) *100. Материалоотдача позволяет оценить сколько фактически материальных затрат приходится на единицу продукции. Аналогично предыдущему показателю сумма увеличилась на 1,02 % по отношению к предыдущему году.

Фондоотдача (за предыдущий и отчетный год) = выручка от продажи/основные средства. Данный показатель показывает, сколько дохода или прибыли должны получить, вкладывая 1 рубль в основные фонды. Также произошло увеличение на 1, 85 % в отчетном году.

Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов (за предыдущий и отчетный год) = выручка от продажи/среднегодовой остаток активов. Этот показатель учитывает, сколько оборотов в течение отчетного года совершает оборотный капитал в процессе производственно–сбытовой и заготовительной деятельности. Количество оборотов в отчетном году увеличилось на 1,37 % и составило 0.88.

Таблица 7.

Сводный анализ показателей ресурсов организации

Показатель	Коэффициент динамики качественных показателей	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %	Доля влияния на 100 % прироста выручки		Относительная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсивности	интенсивности
1	2	3	4
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	1.69	1	1.00	1	297171.57
2.Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	1.02	0.9559	95.59	4.41	15707.12
3. Материальные затраты	1.02	0.9560	95.60	4.40	148102.07
4. Основные средства, тыс. руб.	1.85	-0.1273	12.73	87.27	714.31
5. Оборотные средства, тыс. руб.	1.37	0.0153	15.30	84.70	81.68
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	5.26	-1.4549	145.49	-45.49	0.00

Прирост ресурса на 1 % прироста выручки = (темп роста (снижения) показателя * 100 - 100)/(темп роста (снижения) выручки от продаж * 100 – 100). Так например, прирост оборотных средств = (1.01*100 – 100)/(1.69*100 – 100) = 0.0153. Также рассчитываются и другие показатели.

Доля влияния на 100 % прироста выручки экстенсивности = Прирост ресурса на 1 % прироста выручки * 100.

Доля влияния на 100 % прироста выручки интенсивности = 100 - доля влияния на 100 % прироста выручки экстенсивности.

Относительная экономия ресурсов = (сумма показателя за отчетный период – сумма показателя за предыдущий период) * темп роста или снижения * прирост ресурса на 1 % прироста выручки.