Контрольная работа: Порядок складання звіту про суми пільг в оподаткуванні юридичних та фізичних осіб

Для удобства мы составили таблицу 1 с помощью которой можно быстро и легко определить сумму льготы. Достаточно подставить необходимые значения в готовую формулу и вычислить результат. Обозначения в формулах на украинском языке, как в оригинале.

Таблица 1

Определяем сумму льготы по НДС (на основании Правил № 419)

Тип льготы	Формула для расчета суммы льготы (СП)		Источник данных для формулы (строки декларации по НДС)
1. Освобождение от налогообложения	СП = (V пост. зв. - (V прид. з податком + V прид. без податку)) х 20%		V пост. зв. - объемы поставок товаров (услуг), освобожденных от обложения НДС (стр.4) или не являющихся объектом налогообложения (стр.3). V прид. з податком - объемы приобретения (изготовления, строительства) на территории Украины с НДС и импорта товаров, а также объемы получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг в целях использования в операциях, которые не подлежат и/или освобождены от налогообложения (показатели стр.10.2, 13.1, 13.3, увеличенные на сумму НДС). V прид. без податку - объемы приобретения на территории Украины и импорта товаров (услуг) без НДС (стр.11.2, 13.2)
2. Операция не является объектом налогообложения (кроме операций банков, других финансовых учреждений и страховых организаций)
3. Поставка по нулевой ставке	СП = (V пост, нуль - V прид) х 20%		V пост, нуль - объемы поставки товаров (услуг), облагаемых по нулевой ставке (стр.2). V прид. - объемы приобретения на территории Украины товаров (услуг) с НДС для поставок товаров (услуг) по нулевой ставке (стр.10.1, 11.1 и 12. Показатели этих строк отражаются без НДС)
4. Возмещение из бюджета при применении нулевой ставки	СП = ПК факт, сплач.	ПК факт, сплач. - сумма НДС, фактически уплаченная поставщикам в предыдущем налоговом периоде за товары (услуги), которые используются в операциях, облагаемых по нулевой ставке (стр.10.1, 12.1, 12.2, 12.4, 12.5)
5. ВЭД-бартер	СП = (V экспорт, бартер. - (V прид. з податком + V прид. без податку)) х 20%	V експорт, бартер . - объем экспорта товаров (сопутствующих услуг) по бартерным операциям (стр.2.1* - в части бартерных объемов). V прид. з податком - объемы приобретения на территории Украины товаров (услуг) и импорта товаров (услуг) с НДС для экспорта по бартерным операциям (показатели стр.10.2, 13.1 і 13.3, увеличенные на сумму НДС). V прид. без податку - объемы приобретения товаров (услуг) на территории Украины и импорта без НДС для экспорта по бартерным операциям (стр.11.2, 13.2)
6. Льготный импорт	СП = V імп. х 20%	V імп. - объем импорта товаров (сопутствующих услуг), освобожденных от налогообложения (стр.12.3, 13.2, 15)
7. Возвратная тара	СП = V звор. тари х х 20%	V звор. тари - общая стоимость возвратной тары, отраженной в графе 11 раздела III налоговых накладных, выписанных за отчетный период
* Если предприятие отражает в декларации объем экспорта в рамках бартерных операций в стр.4, то для расчета суммы льготы используются данные стр.4.

Примеры расчета суммы льгот.

Пример 1

Финансовая компания (налоговый период - месяц) в течение I квартала 2006 г. занималась торговлей долговыми обязательствами. Выручка от реализации составила 2 600 000 грн. (сумма показателей строки 3 деклараций). Ранее на приобретение этих обязательств было потрачено 2 100 000 грн. (сумма показателей строки 11.2 колонки "А" деклараций). Также приобретались услуги, их стоимость - 90 000 грн., в т. ч. НДС - 15 000 грн. (сумма показателей строки 10.2 колонки "А" деклараций).

Рассчитаем сумму льготы, пользуясь строкой 1 таблицы 1:

СП = [2 600 000 - (90 000 + 2 100 000) х 20%] = = 82 000 грн.

Пример 2

Предприятие (налоговый период - месяц) приобрело на таможенной территории Украины товары общей стоимостью 600 000 грн., в т. ч. НДС - 100 000 грн., которые были использованы в ВЭД-бартере. Их продажная стоимость по бартеру составила 700 000 грн. Также приобретены услуги банка без НДС на сумму 300 грн.

Рассчитаем сумму льготы, пользуясь строкой 5 нашей таблицы 1:

СП = [700 000 - (600 000 + 300) х 20%] = 19 940 грн.

Отрицательная сумма льготы.

В результате применения формулы может получиться и отрицательное значение. Считаем, что "отрицательную" льготу в Форме следует отражать в сумме 0 грн.

Поясним почему. Основная цель Формы - рассчитать потери бюджета от применения льготы. Если же сумма льготы отрицательная, то это означает, что бюджет не потерял, а, наоборот, выиграл от применения льготного налогообложения. Поясним это утверждение на примере.

Пример 3

Предприятие А (плательщик НДС) в течение I квартала 2006 г. осуществляло только льготируемые операции по поставке медикаментов и имело такие показатели декларации:

объем поставок медикаментов (стр.3) - 100 тыс. грн.;