Курсовая работа: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

а) по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

В ходе анализа выбирается метод, по которому проводится оценка выполнения плана по ассортименту. Все данные представляются в форме табл. 3.

Выполнение плана по ассортименту				Таблица 3
Вид продукции	Объем производства, д.е.		Процент выполнения плана, %	Продукция, зачтенная в выполнении плана, д.е.
	план	факт
1	20880,00	16464,00	78,85	16464,00
2	596,44	590,40	98,99	590,40
3	5692,50	9000,00	158,10	5692,50
4	15984,00	14464,00	90,49	14464,00
ИТОГО	43152,94	40518,40	93,89	37210,90

Проведем оценку плана по ассортименту с помощью среднего процента: фактически произведено продукции на 40518,40 д.е., плановое производство – на 43152,94 д.е. Таким образом, произошло недовыполнение плана на 6,11 %, и продукции зачтено на 37210, 90 д.е., что составляет 93,89% от запланированного объема производства.

1.4.Расчет структуры продукции и структурного сдвига

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.

В начале анализа определяется изменение структурного состава по каждому виду продукции. Данные расчета можно представить в виде табл. 4.

Анализ структуры товарной продукции					Таблица 4
Вид продукции	Объем производства, д.е.		Структура продукции, %		Изменение структурного состава, %
	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
1	16146,00	16464,00	44,74	40,63	-4,10
2	571,20	590,40	1,58	1,46	-0,13
3	5488,00	9000,00	15,21	22,21	7,01
4	13887,30	14464,00	38,48	35,70	-2,78
ИТОГО	36092,50	40518,40	100,00	100,00	0,00

В отчетном периоде произошло изменение структуры товарной продукции по сравнению с прошлым периодом. Для продукции третьего вида произошло увеличение структуры на 7,01%. Для остальной продукции произошло снижение структурного состава на 7,01%..

Следующим этапом является расчет влияния структурного состава на величину товарной продукции. В основу расчета положен принцип цепных подстановок.

При расчете изменения товарной продукции в стоимостном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы .

где ТПпл – товарная продукция по плану, д.е.

ТПусл – товарная продукция фактическая при плановой структуре и цене, д.е.

ТПф – товарная продукция фактическая, д.е.

Vпл – объем производства в условно-натуральном выражении по плану, усл.шт.

Цпл – плановая цена единицы продукции, д.е.

Vф – фактический объем производства в натуральном выражении, усл.шт.

Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.

- изменение товарной продукции за счет изменения структурного состава, д.е.

Кв – коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении.

Все расчеты оформляются в виде табл. 5.

Анализ структуры товарной продукции в стоимостном выражении							Таблица 5
Вид продукции	Цена за 1 усл. шт, д.е.	Объем производства, усл.шт.		Товарная продукция в ценах плана, д.е.				Изменение товарной продукции за счет структуры, д.е.
		План	Факт	План	Факт при плановой структуре	Факт
1	87,00	240,00	210,00	20880,00	18731,63	18270,00		-461,63
2	16,12	37,00	30,00	596,44	535,07	483,60		-51,47
3	517,50	11,00	15,00	5692,50	5106,79	7762,50		2655,71
4	18,00	888,00	800,00	15984,00	14339,39	14400,00		60,61
ИТОГО	638,62	1176,00	1055,00	43152,94	38712,88	40916,10		2203,22