Курсовая работа: Анализ методов государственного регулирования налогообложения и их влияние на производство и потребление

Итак, важнейшим рычагом государственного регулирования, как мы выяснили ранее, являются налоги. И в следующей главе раскрываются возможности математического моделирования для выявления регулирующей роли налогов на макроуровне.

1.4 Роль и функции налогов в обществе

Налоги – это обязательные сборы, взимаемые государственными органами с хозяйствующих субъектов и граждан, по ставкам, установленным законом. Общий размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение его функций (управление, оборона, суд, охрана порядка и т.д.). В этом состоит фискальная функция налогов.

Государственные расходы имеют тенденцию к росту в связи с усложнением экономики и вытекающим отсюда усложнением управленческих задач, в то время как конкретные субъекты налогообложения (юридические и физические лица) заинтересованы в уменьшении налогового бремени. Следует заметить, что в настоящее время налоги с физических лиц составляют небольшую часть (2-3%) от общего сбора налогов, поэтому основу бюджетных поступлений образуют налоговые сборы с хозяйствующих субъектов. Для каждого из них в конкретной экономической ситуации существует пороговое значение налоговой нагрузки, превышение которого приводит к резкому снижению деловой активности, а при значительном превышении – и к частичному и полному свертыванию производства. Ярким подтверждением этого является опыт экономики России в 90-х годах: при "закручивании налоговых гаек" предприятия вначале "проедали" оборотные средства, затем основные производственные фонды, после чего очередь доходила до объектов социальной сферы, все это сопровождалось сокращением объемов производства, задержками с выплатой заработной платы и увольнениями производственного персонала.

Это явление хорошо отображает кривая Лаффера:

Рисунок 1. Зависимость сбора налогов Т от налоговой ставки t

В основе этой кривой лежит предположение, что выпуск продукции фирмы (налоговая база) при t≥t0 начинает сокращаться, т.е. X’(t)<0 при t≥t0. Поэтому бюджетные поступления (сбор налогов) как функция налоговой ставки t

T=tX(t) (1)

ведут себя так, как это показано на Рисунке 1, при этом налоговая ставка t*, обеспечивающая максимум поступления налогов, находится из условия:

T’(t*)=0 (2)

Или

(3)

Например, если цена линейно убывает с ростом выпуска:

(4)

издержки (без учета налогов) являются квадратичной функцией выпуска:

(5)

то чистая прибыль (после вычета налогов) равна

(6)

По критерию максимума прибыли (при фиксированной налоговой ставке t)получаем:

(7)

Откуда

экономика налог сбор пошлина

(8)

т.е. выпуск является линейной убывающей функцией налоговой ставки, бюджетные поступления – параболой

(9)

Поэтому

(10)

Как видим, действительно существуют пороговая налоговая ставка t* ипороговое налоговое бремя T(t*), превышение которых приводит к усиливающемуся падению выпуска.