Курсовая работа: Анализ оптимизации налогообложения

Нн - сумма начисленных налогов и сборов; ДС - добавленная стоимость.

Так на основании расчётов приведенных в таблице, в динамике наблюдается рост коэффициентов налогоёмкости выручки от реализации товаров. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения и коэффициентов налогообложения прибыли в 2006 году возрос по сравнению с 2004 годом, но снизился по сравнению с 2005 годом. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в 2006 году остался на уровне 2004 года, но по сравнению с 2005 годом он вырос почти вдвое.

По ООО «Гиппо» (в соответствии с таблицей 3) общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2006 году составил 62,4 %, что на 21,2% больше уровня 2004 года и на 14,7 % больше уровня 2005 года.


Показатели Фактически за Отклонение (+; -) Темп изменения, %
2004 год 2005 год 2006 год 2006 год от 2004 2006 год от 2005 2005 год от 2004 2006 год к 2004 2006 год к 2005 2005 год к 2004.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Коэффициент налогоёмкости выраженный от реализации товаров, %. 4,6 6,1 9,3 +4,7 +3,2 +1,5 202,2 152,5 132,6
2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения, %. 4,7 5,3 5,1 +0,4 -0,2 +0,6 108,5 96,2 112,8
3. Коэффициент налогообложения прибыли, %. 27,4 66,9 33,3 +5,9 -33,6 +39,5 121,5 49,8 244,2
4. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, %. 8,2 4,9 8,2 - +3,3 -3,3 100,0 167,3 59,8
5. Налоговая нагрузка
- с учётом косвенных налогов; 41,2 47,7 62,4 +21,2 +14,7 +6,5 151,5 130,8 115,8
- без учёта косвенных налогов. 20,1 20,3 21,2 +1,1 +0,9 +0,2 105,5 104,4 101,0
6. Средняя интегральная налоговая нагрузка, %. 11,2 20,8 14,0 +2,8 -6,8 +9,6 125,0 67,3 185,7
7. Коэффициент изъятия по отношению к полученным денежным средствам, разы. 6,3 12,3 14,9 +8,6 +2,6 +6,0 236,5 121,1 195,2
8. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в товарообороте:
- в действующих ценах, %; 3,9 5,0 7,4 +3,9 +2,4 +1,1 189,7 148,0 128,2
- в сопоставимых ценах, %. - 6,9 9,3 - +2,4 - - 134,8 -
9. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости, %. 21,0 27,3 41,2 20,2 +13,9 +6,3 196,2 150,9 130,0

Таблица 3. Информация о показателях анализа и оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо»

.


Уровень налоговой нагрузки без учёта косвенных налогов составляет 20,1%, что на 1,1% больше 2004 года и на 0,9% больше 2005 года. Следовательно, влияние косвенных налогов по ООО «Гиппо» составляет 41,2%.

Интегральный показатель относительной налоговой нагрузки:

НН = Σ Нн i / к,

где

Нн i - налоговая нагрузка на отдельные показатели; к - количество изучаемых показателей.

Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо» в отчётном году составил 14,0%, что на 2,8% больше 2004 года, но на 6,8% меньше 2005 года.

При изучении путей оптимизации налогообложения переходят к изучению налоговых стимулов. На данном этапе необходимо изучить и дать оценку общей величины налоговых стимулов, а также отдельных видов налогового стимулирования. Использование показателей на практике позволит наиболее полно оценить влияние налоговых стимулов на:

1) отдельные группы налогов;

2) налоговую нагрузку предприятия;

3) результат хозяйственной деятельности.

Оценивая влияние налоговых стимулов на перечисленные выше показатели необходимо исходить из сущности налоговых льгот, отсроченных налогов и государственных средств, не имеющих возвратный характер с точки зрения бухгалтерского учёта.

Налоговые льготы представляют собой средства предприятия. При их предоставлении сумма налогов подлежащих уплате в бюджет уменьшается, что положительно влияет на конечный результаты деятельности субъекта хозяйствования.

Отсроченные налоговые платежи для субъекта хозяйствования являются заёмными средствами. В связи с этим при предоставлении этого вида налоговых стимулов у предприятий сумма начисленных налогов остаётся прежней, уменьшается лишь сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет. Это приводит к временному высвобождению денежных средств. Но в следующих периодах предприятию потребуется больше денежных средств, так как необходимо будет уплатить налоги текущего месяца и отсроченные налоги.

Считается целесообразным резервировать денежные средства. Это позволит своевременно рассчитаться с бюджетом по текущим и отсроченным налогам. На налоговую нагрузку и результаты хозяйственной деятельности отсроченные налоги не оказывают влияние, а только на сумму уплачиваемых впоследствии налогов.

За последние годы фирмам системы Министерства торговли налоговые льготы, отсрочка, рассрочка налоговых платежей не предоставлялись.

Следующим этапом анализа является анализ задолженности по обязательным платежам в бюджет (в соответствии с таблицей 4). Задолженность изучается в динамике по предприятию в целом, по видам обязательных платежей в бюджет и видам задолженности.

Для оценки задолженности перед бюджетом необходимо определить её удельный вес добавленной стоимости (реализованных торгов, надбавках, в сумме краткосрочных обязательств) в общей сумме кредиторской задолженности предприятия.

На основании таблицы 4 по ООО «Гиппо» наблюдается тенденция роста задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за анализируемый период с 77460 тыс. руб. в 2004г. до 282828 тыс. руб. в 2006 г. Предприятию необходимо выяснить, что явилось причиной образования и роста налоговой задолженности.


Налоги и другие обязательные платежи Причитается по расчёту за Перечислено в бюджет Задолженность перед бюджетом на конец года
2004 год 2005 год 2006 год В 2004 году В 2005 году В 2006 году 2004 год (5 - 2) 2005 год (6 - 3) 2006 год (7 - 4)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Налоги, отчисления, относимые на издержки обращения, всего. 936603 1440597 1623405 799319 1246060 1446484 -137284 -194537 -176921
1.1. Соцналоги. 932096 1426293 1596504 794801 1231267 1420329 -137295 -195026 -176175
1.2. Ресурсные налоги. 4507 14304 26901 4518 14793 26155 +11 +489 -746
2. Налоги из выручки от реализации товаров, всего. 1165627 2086023 3684232 1223200 2117908 3645042 +57573 +31885 -39190
2.1. Налог на продажу 75115 534852 1783846 76226 488964 1889627 +1111 _45888 +105781
2.2. НДС. 834890 1211384 1498248 916356 1282585 1368489 +81466 +71201 -129759
2.3. Акцизы. 27 946 45 402 945 51 +375 -1 +6
2.4. Другие 255595 338841 402093 230216 345414 386875 -25379 +6573 -15218
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, всего. 155302 109065 232226 157689 139369 175679 +2387 +30304 -56547
3.1. Налог на прибыль (доходы) 115308 20058 150769 118648 50339 94182 +3340 +30281 -56587
3.2. Имущественные налоги 39994 89007 81457 39041 89030 81497 -953 +23 +40
4. Прочие налоги и сборы. 20517 2416 35869 20381 2473 25699 -136 +57 -10170
Всего 2278049 3638101 5575732 2200589 3505810 5292904 -77460 -132291 -282828

Таблица 4. Информация о динамике задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ООО «Гиппо»


Далее следует перейти к комплексной оценке налогообложения предприятия с точки зрения оптимальности.

Суть её состоит в улучшении темпов налогов и сборов и темпов развития основных показателей хозяйственной деятельности, оценке соотношения прямых и косвенных налогов, исполнения обязательств перед бюджетом, оценке стабильности финансового состояния с точки зрения налогообложения.

По ООО «Гиппо» доля косвенных налогов (в соответствии с таблицей 5) в общей сумме обязательных платежей в 2006 году составила 66,1%, что на 14,9% больше показателя 2004 года и на 8,8% больше 2005 года. Доля прямых налогов в общей сумме налогов и сборов соответственно имела тенденцию снижения. Для комплексной оценки по налогам, сборам и другим обязательным платежам рассчитывается коэффициент исполнения обязательств перед бюджетом.

Показатели Фактически за Отклонение (+; -) Темп изменения, %
2004 год 2005 год 2006 год 2006 год от 2004 2006 год от 2005 2005 год от 2004 2006 год к 2004 2006 год к 2005 2005 год к 2004
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Доля косвенных налогов в общей сумме обязательных платежей, %. 51,2 57,3 66,1 +14,9 +8,8 +6,1 129,1 115,4 111,9
2. Доля прямых налогов, %. 48,8 42,7 33,9 -14,9 -8,8 -6,1 69,5 79,4 87,5
Коэффициент исполнения обязательств по обязательным платежам 96,6 96,4 94,9 -1,7 -1,5 -0,2 98,2 98,4 99,8

Таблица 5. Информация о показателях комплексной оценки налогообложения.

Кио = Σ (Ну / нн) × 100,

где

Ну - сумма уплачиваемых обязательных платежей; нн - сумма начисленных налогов.

По ООО «Гиппо» самое низкое значение этого показателя - 94,9%. Это свидетельствует о том, что предприятие испытывает недостаток денежных средств. Следует направить усилия на улучшение расчётно-платёжной дисциплины (увеличить объём реализации товаров, снизить издержки обращения, оптимизировать валовые налоговые отчисления, зарезервировать денежные средства на уплату текущих и отсроченных платежей).

Для учёта издержек фирмы по соблюдению налогового законодательства и оценки их влияния на финансовое состояние используется коэффициент стабильности финансового состояния с учетом налогового фактора.

К = Рп / Рд ,

К-во Просмотров: 441
Бесплатно скачать Курсовая работа: Анализ оптимизации налогообложения