Курсовая работа: Аудит процесса производства

Ведомость учета полноты содержания учетной политики предприятия

№ п/п	Наименование раздела (подраздела) учетной политики	Отметка о наличии раздела да/нет
1	Учетная политика для целей финансового учета	да
1.1.	Рабочий план счетов бухгалтерского учета	да
1.2.	Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы	да
1.3.	Формы документов для внутренней бухг. отчетности	да
1.4.	Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств	да
1.5.	Методы оценки активов и обязательств	да
1.6.	Правила оценки статей бухгалтерской отчетности	да
1.7.	Правила документооборота и технология обработки учетной информации	да
1.8.	Порядок контроля за хозяйственными операциями	да
1.9.	Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета	да
2	Учетная политика для целей налогового учета	да
2.1.	Порядок формирования сумм доходов и расходов	да
2.2.	Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде	да
2.3.	Порядок определения суммы остатка расходов, подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах	да
2.4.	Порядок формирования резервов	да
2.5.	Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов	да
2.6.	Другие решения, необходимые для организации налогового учета	Да

2. Система внутреннего контроля процесса производства МУП г.Бийска «Водоканал»

2.1 Состояние внутреннего контроля

В соответствии с Положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34н, Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ №4н от 13.10.2000г. «О формах бухгалтерской отчетности», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имуществ и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. На предприятии осуществляется ежемесячная инвентаризация наличия денежных средств в кассе. По результатам инвентаризации денежных средств составляется акт инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе предприятия, заверенных членами инвентаризационной комиссии. На предприятии имеются приказы, инвентаризационные описи на проведение инвентаризации при смене материально-ответственных лиц, что соответствует Положению «О бухгалтерском учете и отчетности». Инвентаризация основных средств проводится один раз в год. За рассматриваемый период инвентаризация проводилась. На предприятии разработаны должностные инструкции на каждого работника, имеется график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ, назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета.

Разработана система внутрихозяйственного контроля, которая действует на предприятии. Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете. Записи в аналитическом и синтетическом учете соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату. Для осуществления внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности в Уставе МУП г.Бийска «Водоканал»» предусмотрено, что для контроля финансово-хозяйственной деятельности Предприятие осуществляет проверку и контроль в порядке установленном законодательством Российской Федерации.

Основными моментами внутреннего контроля являются:

· Влияние организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на особенности бухгалтерского учета;

· Структура управленческой системы, разделение полномочий и ответственности;

· Особенности взаимоотношений собственников с непроизводственными управляющими делами, между директором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;

· Отношение администрации, директора к вопросам бухгалтерского учета;

· Отношение учетного персонала к своим обязанностям.

Система внутреннего контроля строится на:

· Разделении обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и учету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своей деятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данных с целью улучшения показателей. Должностные обязанности на Предприятии разделены между структурными подразделениями. Имеются должностные инструкции на каждого работника Предприятия, с которыми они ознакомлены.

· Наличии эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций необходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей. Налажен учет и контроль за исполнением распоряжений и приказов руководителя.

· Своевременном надлежащем документировании операций. При большом интервале времени между совершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки. На Предприятии хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются своевременно.

· Осуществлении независимых проверок. Это одна из функций внутреннего аудита. На предприятии осуществляются проверки третьих лиц, а именно проверки контрольно-ревизионным управлением, налоговые проверки, фондов социального страхования, проверки счетной палаты г. Бийска, аудиторские проверки.

2.2 Объекты внутреннего контроля процесса производства

На балансе предприятия на 01.01.2009г.

А) водопроводных сетей -254,4км, в т.ч. за 2008г. принято 1,0км

Б) канализационных сетей – 267,5км, в т.ч. за 2008г. принято 1,5км

В) ПНС – 22ед.

Г) КНС – 35ед.

Д) водозаборов – 3ед.

Е) скважины – 60ед.

Ж) скважины – 60ед.

З) КОС – 2ед.

И) уличных водоразборных колонок – 490ед.

Балансовая стоимость основных средств составляет на 01.01.2009г. в сумме 387768,4т.руб. начислен износ 238660,8т.руб., изношенность 61,5%.

2. Производственная деятельность