Курсовая работа: Делопроизводство в бухгалтерии

Мемориальные ордера регистрируются в специальном жур­нале (хронологическая запись) и на их основе производятся записи на счетах Главной книги (систематическая запись).

Форма счетов Главной книги строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету.

Итоги за месяц по данным счетов Главной книги перено­сятся в оборотную ведомость по синтетическим счетам (обо­ротный баланс), в которой итоги оборотов по дебету и креди­ту должны быть равны между собой и, одновременно, итогу регистрационного журнала за отчетный месяц. Конечное сальдо оборотной ведомости используется для составления сальдового баланса.

Рисунок 8. Схема мемориально-ордерной формы учёта.

Одновременно с синтетическим учетом в книгах, карточках ведется аналитический учет на основе первичных документов. Затем составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам для сверки со своими синтетическими счетами.

Достоинства мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета следующие:

1) она проста и наглядна для понимания и применения связей между учетными регистрами;

2) она обеспечивает разделение труда учетных работников;

3) она удобна для автоматизированной обработки учетной информации;

4) её применение возможно в организациях любой отрасли хозяйства.

Недостатки этой формы бухгалтерского учета:

1) относительно большая трудоемкость работ из-за числа вспомогательных регистров;

2) несовпадение во времени заполнения регистров синтети­ческого и аналитического учета;

3) многократность записей одних и тех же сумм в учетных регистрах;

4) как следствие - потеря оперативности бухгалтерской информации.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета (рисунок 7) появилась в результате совершенствования мемориально-ордерной формы. Свое название она получила от главного учетного регистра - журнала-ордера, который совмещает хронологическую и систематическую запись хозяйственных операций с обязательным ведением обобщающего учетного регистра - Главной книги для синтетических счетов.

Существует два варианта журнально-ордерной формы учета:

1) полная, состоящая из 16 журналов-ордеров, 18 ведомо­стей и 15 разработочных таблиц;

2) сокращенная, состоящая из 8 журналов-ордеров, 6 ведомостей и 3 разработочных таблиц.

Полную форму используют крупные и средние организации (предприятия), а сокращенную - средние и мелкие предприятия. В бюджетных учреждениях используется мемориально-ордерная форма, но разрешается применять и журнально-ордерную форму учета.

При журнально-ордерной форме, полной и сокращенной, учет ведется в журналах-ордерах по кредитовому признаку, т.е. отражаются суммы по кредиту счетов. Параллельно ведутся ве­домости к журналам-ордерам по дебетовому признаку. Записи и в журналы-ордера, и в ведомости осуществляются в хронологи­ческом порядке по датам совершения хозяйственных операций.

По многим счетам бухгалтерского учета журналы-ордера ве­дутся по одному счету, а по некоторым счетам - один журнал-ордер предназначен для нескольких счетов.

Каждый журнал-ордер является одновременно и, мемориаль­ным ордером (бухгалтерской проводкой). Итоговые данные журналов подлежат записи в Главной книге, в, которой каждому счету отводится одна страница, причем записи делаются только по дебету каждого счета с указанием корреспондирующего счета по кредиту. По Главной книге выводится сальдо по каждому счету и составляется сальдовый баланс на начало следующего месяца. Оборотный баланс можно не составлять, так как отра­женные в нем данные можно видеть в Главной книге.

Достоинства журнально-ордерной формы:

1) совмещение синтетического и аналитического учета по раду счетов;

2) отчетные показатели получают непосредственно из учет­ных регистров благодаря компактности показателей в учетных регистрах.

Недостатки журнально-ордерной формы учета:

1) она сложна по структуре журналов-ордеров;

2) она ориентирована на ручной труд;