Курсовая работа: Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли

Запас финансовой устойчивости показывает, на сколько можно снизить объемы продаж товара, прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Запас финансовой устойчивости организации показывает, в каких пределах можно уменьшать выпуск продукции за год, оставаясь при этом безубыточным.

Запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме (З^ФУ ) определяется как разность между суммой выручки от реализации и безубыточным объемом продаж (порогом прибыли):

З^{ФУ =} N_P - ПП

З^{ФУ =} N_P – ПП = 57800 – 34852 = 22948

З^{ФУ =} N_P – ПП = 57190 – 31601 = 22589

Запас финансовой устойчивости – это величина, показывающая превышение фактического объема продаж над пороговым объемом продаж, обеспечивающим безубыточность продаж, т.е. отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.[3]

Чем выше запас финансовой устойчивости, тем это лучше для организации.

Запас финансовой устойчивости в процентах вычисляется по формуле:

З^ФУ = [( N_P – ПП) / N_P ] * 100

З^ФУ = [( N_P – ПП) / N_P ] * 100 = (57800 – 34852) / 57800) *100 = 39,7

З^ФУ = [( N_P – ПП) / N_P ] * 100 = (54190 – 31601) / 54190) * 100 = 41,7

Доля маржинального дохода в выручке от реализации в процентах вычисляется по формуле:

(МД / N_P ) * 100

(МД / N_P ) * 100 = (21505 / 57800) * 100 = 37,2

(МД / N_P ) * 100 = (22000 / 54190) * 100 = 40,6

Расчет порога прибыли и запаса финансовой устойчивости по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» представлен в табл. 5.

Таблица 6 Расчет порога прибыли и запаса финансовой устойчивости

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг , руб.	57800	54190	- 3610
2. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, руб.	49260	45020	- 4240
3. Сумма переменных расходов, руб.	36295	32190	- 4240
4. Сумма постоянных затрат, руб.	12965	12830	- 135
5. Сумма маржинального дохода, руб. (п.1 – п.3)	21505	22000	+ 495
6. Доля маржинального дохода в выручке от реализации, % (п.5 / п.1) * 100	37,2	40,6	+ 3,4
7. Порог прибыли, руб.	34852	31601	- 3251
8. Запас финансовой устойчивости, руб. ((п.1 – п.7) / п.1) * 100	22 948	22589	- 359
9. Процент к выручке от реализации ((п.5 / п.1) * 100)	39,7	41,7	+ 2,0

Как можно видеть из табл. 6, в предыдущем году порог прибыли составил 34852 руб., чтобы покрыть все затраты. Фактическая же выручка в прошлом году составила 57800 руб., при этом запас финансовой устойчивости – 22948 руб. или 39,7 %.

В отчетном году запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме снизился на 359 руб., что связано со снижением объема продаж. Вместе с тем относительная величина

Запаса финансовой устойчивости возросла на 2 пункта в связи с увеличением суммы и доли маржинального дохода в результате снижения себестоимости продукции.

Значение маржинального запаса прочности 41,7 % показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка организации сократится менее чем на 41,7 %, то фирма будет получать прибыль, если более чем на 41,7 % окажется в убытке.