Курсовая работа: Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

(54190 * 100) / 57800 = 93,8

93,8

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (32190 * 100) / 36295 = 88,7 88,7 Валовая прибыль (22000 * 100) / 21505 = 102,3 102,3 Коммерческие расходы (3466 * 100) / 3547 = 97,7 97,7 Управленческие расходы (9364 * 100) / 9418 = 99,4 99,4 Прибыль (убыток) от продаж (9170 * 100) / 8540 = 107,4 107,4

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

(200 * 100) / 110 = 181,8

181,8

Доходы от участия в других организациях (470 * 100) / 400 = 117,5 117,5 Прочие операционные доходы (320 * 100) / 220 = 145,5 145,5 Прочие операционные расходы (300 * 100) / 350 = 85,7 85,7

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

(510 * 100) / 630 = 81,0

81,0

Внереализационные расходы (150 * 100) / 200 = 75,0 75,0 Прибыль (убыток) до налогообложения (10170 * 100) / 9350 = 108,8 108,8

Анализ данных приведенных в табл. 1, показывает, что предприятие в отчетном году добилось лучших финансовых результатов по сравнению с прошлым годом. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 820 тыс. руб., или 8,8 %.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 90,2 % в отчетном году и 91,3 % в прошлом году. Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 1,1 пункта, ее прирост в абсолютной сумме на 630 тыс. руб., или 7,4 % объясняется тем, что темпы снижения себестоимости продукции опередили темпы снижения объема продаж. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг снизилась по сравнению с прошлым годом на 6,2 %, а полная себестоимость реализации - на 8,6 %. Наиболее значительно снизилась переменная часть себестоимости – на 11,3 %, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 495 тыс. руб., или на 2,3 %.

Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону более рентабельной. Положительный результат от финансовой деятельности позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 110 тыс. руб., или на 1,2 %.

От реализации основных средств и иного имущества также получен положительный финансовый результат, обеспечивший прирост прибыли отчетного года на 150 тыс. руб., или на 1,6 %.

Финансовый результат от внереализационной деятельности привел к снижению суммы прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 70 тыс. руб., или на 0,7 %.

1.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции ( P) можно представить в виде:

P= N_P – S – K,

где N_P - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

S - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

K - коммерческие расходы.

Если в соответствии с учетной политикой предприятия управленческие (общехозяйственные) расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90, то они отражаются в форме № 2 отдельной строкой. В этом случае сумма прибыли (убытка) от продаж определяется по формуле:

P= N_P – S – K - Y,

где Y - управленческие расходы.

P= N_P – S – K – Y = 57800 – 36295 – 3547 – 9418 = 8540

P= N_P – S – K – Y = 54190 – 32190 – 3466 – 9364 = 9170

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями.