Курсовая работа: Формы бухгалтерского учета 6

Пример:

В июне 2002 г. завод ЗАО «Электросила» получил 3 краткосрочных рублевых кредита на покупку сырья на срок 6 мес:

-от банка «П-Банк» на сумму 480000 р. под 30% годовых;

- от банка «Р-Банк» на сумму 240000 р. под 25% годовых;

- от банка «С-Банк» на сумму 60000 р. под 40% годовых.

Все кредиты выданы заводу:

1. на покупку сырья;

2. в одном и том же квартале;

3. в одной и той же валюте;

4. на одинаковый срок.

Следовательно, их можно считать сопоставимыми.

Средний уровень процентов=(480000*30%)+(240000*25%)+(60000*40%)=(144000+60000+24000)/(480000+240000+60000)=228000/780000=29,23%

Среднеквартальный уровень=29,23/4=7,31

Рассчитав средний процент по сопоставимым кредитам, бухгалтер должен сравнить его с фактическими процентными ставками. Если факт. проценты отклоняются от среднего уровня, но не более чем на 20%, то для исчисления налогооблагаемой прибыли применяются фактические процентные ставки., если выше 20%, то при расчете используется средняя ставка, увеличенная на 20%. А если фактические ставки ниже среднего уровня более чем на 20%, то расходами, принимаемыми к вычету при налогообложении прибыли, признаются фактически начисленные проценты.

Бухгалтер рассчитал существенные отклонения от среднего уровня:

-в сторону повышения

7,31%+(7,31%*20%)=8,77%

-в сторону понижения

7,31%-(7,31%*20%)=5,58%

По кредиту, полученному от «П-Банка», факт. квартальная ставка – 7,5 (30%/4). Она выше среднего уровня, но не существенно (менее чем на 20%). Значит при расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для целей налогообложения прибыли, применяется факт.ставка:

480000*7,5%=36000 руб.

По кредиту, полученному от «Р-Банка», фактставка-6,25%. Она отклоняется от среднего уровня в сторону понижения. При расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, применяется факт.ставка.

240000*6,25%=15000 руб.

По кредиту, полученному от «С-Банка», факт.ставка-10%. Она существенно выше среднего уровня (более чем на 20%). Поэтому в расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, участвует средняя ставка, увеличенная на 20%

60000*8,77%=5262 руб.

Итак, общая сумма процентов, которую можно учесть для целей налогообложения прибыли во II квартале 2002 г. такова:

36000+15000+5262=56262 руб.

Как организовать налоговый учет процентов.

Для целей налогового учета внереализационные расходы должны отражаться в налоговых регистрах. Форма этих регистров зависит от того, как предприятие ведет налоговый учет. Оно может брать за основу данные бух. учета и корректировать их для целей налогообложения. А может строить и автономную систему налогового учета.

Пример: