Курсовая работа: Формы бухгалтерского учета 6
В июне 2002 г. фабрика получила материалы на сумму 240000 руб., включая НДС-40000 р., и рассчиталась с поставщиком.
ЗАО «Красный Восток» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Бухгалтер фабрики определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Делаются след.записи:
| № | Содержание хоз.операции | Д | К | Сумма |
| 1 | Получен кредит банка | 51 | 66 | 240000 |
| 2 | Оприходованы материалы, полученные от поставщика | 10 | 60 | 200000 |
| 3 | Отражен НДС | 19 | 60 | 40000 |
| 4 | Оплачен счет поставщика за материалы | 60 | 51 | 240000 |
| 5 | НДС направлен на возмещение | 68 | 19 | 40000 |
| 6 | Начислены проценты за пользование кредитом банка | 91 | 66 | 6000 |
В налоговом учетеЗАО «Красный Восток» должно отразить проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку ЦБ РФ (23%), увеличенную в 1,1 раза.
Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Красный Восток» вправе учесть при налогообложении прибыли за июнь 2002 г., равна:
240000*23%*1,1/12=5060 руб.
Значит, для целей налогообложения операционные расходы должны быть учтены в сумме 5060 руб.
Вексельная форма расчетов.
С развитием рыночных отношений все большее распространение получает вексельная форма расчетов. При этом важно разобраться какую позицию занимает данная фирма.
Векселедатель – организация, которая дает вексель своему поставщику и учет ведется на счете 60/»Векселя выданные».
Векселедержатель – организация, которая получает вексель от покупателя. Учет ведется на счете 62/»Векселя полученные».
Третье лицо – организация, приобретающая векселя для продажи. Учитываются на счете 58.
Если организация является векселедержателем, то до наступления срока оплаты векселя можно получить кредит под дисконт векселя.
Дисконт – учетный процент за кредит; разница между суммой, указанной в векселе и суммой фактически полученных денежных средств. Банк предоставляет кредит в сумму номинальной стоимости векселя за вычетом величины дисконта.
Пример:
Предприятие – векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель номинальной стоимостью 50000 руб.
| № п\п | Содержание хоз. операции | Д | К | Сумма |
| 1 | Передан вексель в обеспечение займа | 009 | 50000 | |
| 2 | Получен кредит за вычетом дисконта 10% | 51 | 66 | 45000 |
| 3 | Отражен дисконт | 91 | 66 | 5000 |
При поступлении платежей по векселю банк извещает предприятие о закрытии операции с дисконтированием. Делаются проводки:
Д66 – К62: 5000
К009: 50000
Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, предприятие – векселедержатель возвращает кредит:
Д66 – К51: 50000
К009: 50000
А сумма задолженности на счете 62 списывается на счете 76/2:
Д76/2 – К62: 50000
Практическая часть.
Исходные данные для решения сквозной задачи.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.
| Наименование счета | Сумма |
| Основные средства (01) | 310.000.000 |
| Амортизация основных средств (02) | 46.000.000. |
| Нематериальные активы (04) | 65.000 |
| Амортизация нематериальных активов (05) | 5.000 |
| Материалы (10) | 750.000 |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19) | 335.000 |
| Основное производство (20) | 215.000 |
| Готовая продукция (43) | 1.200.000 |
| Касса (50) | 5.000 |
| Расчетные счета (51) | 2.000.000 |
| Задолженность поставщикам (60) | 2.000.000 |
| Задолженность покупателей и заказчиков (62) | 650.000 |
| Задолженность бюджету (68) | 198.000 |
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) | 305.000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) | 850.000 |
| Задолженность подотчетных лиц (71) | 12.000 |
| Задолженность кредиторам (76) | 310.000 |
| Прибыль текущего года (99) | 7.200.000 |
| Уставный капитал (80) | 165.000.000 |
| Резервный капитал (82) | 304.000 |
| Добавочный капитал (83) | 88.160.000 |
| Нераспределенная прибыль (84) | 3.100.000 |
| Краткосрочные кредиты банков (66) | 1.800.000 |
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.
1) состав основных средств:
| Наименование основных средств | Место эксплуатации |
Балансовая стоимость |
Норма амортиза- ции (год,%) |
| Здание каменное, двухэтажное | Управление фабрики | 9.000.0000 | 1,20 |
| Здание кирпичное | Транспортный цех | 29.600.000 | 2,50 |
| Здание каменное | Основной цех | 126.000.000 | 1,20 |
| Силовые машины-1 | Основной цех | 12.900.000 | 33,3 |
| Силовые машины-2 | Основной цех | 12.900.000 | 33,3 |
| Пишущие машинки | Управление фабрики | 120.000 | 12,5 |
| Машины швейные, универсальные, старого образца | Основной цех | 135.000 | 10,0 |
| Машины швейные, универсальные | Основной цех | 21.868.000 | 12,0 |
| Вычислительные машины | Управление фабрики | 4.480.000 | 12,5 |
| Автомобили легковые | Управление фабрики | 4.800.000 | 11,10 |
| Автомобили грузовые | Транспортный цех | 5.000.000 | 14,3 |
| Инструмент | Основной цех | 2.040.000 | 1,20 |
| Несгорающие сейфы | Управление фабрики | 160.000 | 6,5 |
| Итого: | 310.000.000 |